内部审计外包的优势与缺点及质量控制对策.pdfVIP

交#：盘ill平台INEWSWORLD 内部审计外包的优势 与缺点及质量控制对策 。张 梅 【摘 要】中国石油区外销售企业受到 “三控一规范”的限制，在审计机构和人员的设置上都体现了 “简洁、高效”的原则，审计 人员少，力量薄弱，但审计需求大、任务重。将部分内部审计工作进行外包，是现阶段中国石油区外销售企业充实审计资源、缓解供需 矛盾的有效途径，对提高内部审计的质量也具有较强的现实意义。本文以中国石油安徽销售分公司内部审计外包业务为立足点，对内 部审计外包业务的优势与缺点进行分析并提出相应的质量控制措施。 【关键词】内部审计 外包 质量控制 对策 ～ 、 内部审计外包的定义及类型 开展。②中国石油安徽销售分公司 目前采 审计人员仅 1人，成立审计项 目组都存在 内部审计外部化最先是由安达信 、安 用的就是第二种外包方式 ，将工程结算、 困难，远远无法满足区外销售企业快速发 永 、毕马威等全球知名的咨询机构提出的 决算审计 、部分经济责任审计等专业性、 展对内部审计 日益增加的需求。随着集团 上世纪90年代开始，内部审计外包引起了 综合性强 、时间要求紧的项 目进行外包 公司 “i控一规范”政策的深入落实，短 越来越多的关注。内部审计外包 (internal 由内审部门负责整个项 目的管理和全过 期内很难通过增加内部审计人员来充实 auditoutsoureing)是指组织将其内部审计 程控制 ，外部审计机构负责具体审计业务 内部审计资源，因此 ，引进外部审计资源 ， 职能部分或全部通过契约委托给组织外部 的实施，内外部审计人员通力协作 ，共同 将部分专业性强、耗时多的内部审计业务 的机构执行。国外学者将审计外包总结成 完成审计任务，实现审计 目标。 进行外包 ，是解决现阶段区外销售企业审 四种形式：1．补充 (supplementation)，通过补 二、内部审计外包的优势与缺点 计力量严重不足、供需矛盾突出的一个有 充，外部承包人和公司内部审计部门一起 中国石油安徽销售分公司自2005年 效途径 。 完成短期内需要大量时间或需要专门技术 起就尝试将工程结算审计业务外包 ，后随 (2)有利于提高内部审计的独立性。 的工作；2．审计管理咨询(auditingmanage— 着公司发展壮大，逐步将外包业务拓展至 现行内部审计部门在机构设置中同其他 mentconsultation)，这是对原有咨询或审计 竣工决算审计 以及经济责任审计 ，对缓解 部门平级 ，在公司快速发展 、追求规模扩 项 目的扩展 ，组织可能设立内部审计职能， 内部审计力量不足同公司发展对审计需 张的战略阶段，审计部 门同 “强势”的主 也可能不设立；3．全外包fl(1taloutsourcing)， 求增加的矛盾，提高审计工作的主动性 、 营业务部门相 比显得较为 “弱势”，同级 这在本来就未设立内部审计职能的中小企 统筹性，提高审计工作水平都起到了积极 监督效果不理想。而对下级的监督也因时 业比较流行 ；4．替代(replacing)，用外部机构 的作用，取得了良好的效益，但也暴露了 间长久产生情感壁垒，容易妥协。外部审 替代现有的内部审计部门。限据我国学者 一 些问题。下面将结合中国石油安徽销售 计机构审计直接对委托人负责，则能规避 的研究 ，我国目前内部审计外包的主要形 公司审~-t-Jb包业务实际开展情况分析内 这些问题 ，有效保证审计独立性。 式有以下两种：一是全外包，即企业 内部不 部审计外包的优势与缺点。 (3)有利于提高内部审计的专业性。 设立内部审计机构，将内部审计职能全部 1、优势 外部审计机构技术水平整体较高，具备更 委托给外部审计机构处理。二是企业设置 (1)能有效缓解内部审计资源不足 问 强的审计技术，掌握最新的实务，审计外 内审机构，但 内审人员较少，对于一些经 题。笔者对中国石油 l7家区外销售企业 包可以让 内部审计以较低的