国家审计风险特征分析.pdfVIP

第6卷第2期 湖南 工业职 业技术学 院学报 V01．6N0．2 2006年 6月 J0URNAL0FHUNAN Sn P0LYTECl玎 C Jun+2006 国家审计风险特征分析 谭 民 俊 (湖南省审计厅。湖南 长沙 410001) [摘 要] 风险存在的必然性、潜在性、特殊性、影响的深层次性及可控性等，构成了国家审计风险的基本特征。只有透彻把握 国家审计风险的基本特征，才能从根本上认识风险，增强审计机关和审计人员的风险恚识，强化防范扣化解国家审计风险的能力。 [关键词] 国家审计；风险；特征 [中图分类号] F7．O [文章标识码] A [文章编号] 1671—5004 (2006)02—0037—03 FeatureAnalysisoftheGovernmentalAuditingRisk TanMin—jun (HunanProvinceAuditOf~ce，Changsha，41Oool，Hunan) [Abstract] Therisksbe theessentialpropertiesofobjectivenessandpotentialityoftheirexistence，uniquenessintheircause8，profoundness oftheirimpactandcontrollability．Onlythoroughgraspingtheessentialpropertiesofthegovernmentalauditingrisk C~R1weunderstandrisk，height— ， entheawa．1~nessofrisk．keepalookoutandtransform risk． [Keywords] governmentalauditing；risk；property 国外对审计风险的研究已达到较高的水平 ，业已发展到通 全加以消除的。原因一，审计风险与审计成本要达到平衡状 过分析审计风险制定审计工作计划的风险导向审计阶段。然 态，完全消除审计风险，或将审计风险降至极低水平，审计成本 而在我国，随着 “审计风暴”使人们对国家审计的期望值、依赖 将会大幅度上升，以至于达到社会无法接受的水平。原因二， 度越来越高，国家审计在查处大案要案等重大错报、依法审计 我国国家审计人员由于审计任务繁重而人员有限，审计方法强 和依法治国、发挥其固有的三大职能即履行受托责任、公正及 调在测评内部控制基础上的抽样审计，即从总体中抽取一部分 可信等方面的责任感、使命感在不断增强，国家审计的职业责 样本进行审查，根据样本的特性来推断总体的特性，而样本的 任越来越大。与此同时，社会经济生活的复杂性和不确定性增 特性与总体的特性或多或少存在一定的误差，这种误差一般难 加了审计的难度，但审计风险的研究还没有真正上升到理论高 以消除。因此，不论是统计抽样还是判断抽样，若根据样本审 度．审计风险在国家审计中既是一个在理论上亟待研究的重点 查结果来推断总体，必然产生一定程度的误差，即审计人员要 课题 ，又是一个在审计实务中亟需解决的实际问题。 承担一定程度的作出错误审计结论的风险。尤其我国国家审 一 般认为，审计风险由两方面风险构成：一方面是财务报 计大多采用判断抽样法，所选取的样本较多地体现审计人员的 表本身存在重大错报和漏报的风险，另一方面是审计人员审计 经验和个人偏好，极易导致所选样本代表性不强，甚至可能遗 后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。从而，