在境内提供应税服务 - 宁波市国家税务局.pptVIP

营业税改征增值税试点 政策学习 我局营改增工作进展介绍 已完成：第一批营改增试点纳税人接交，共768户。 正在进行：发票、防伪税控设备需求量的调研以及相关信息的比对、核实工作。 下步：纳税人培训、税务登记、税种票种核定、一般纳税人认定等。 共分七部分 第一部分 纳税人和扣缴义务人第二部分 应税服务的范围第三部分 税率和征收率第四部分 应纳税额的计算第五部分 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第六部分 税收减免第七部分 征收管理 试点纳税人范围的界定 （一）试点纳税人应当是试点地区内的单位和个人；以及向试点地区内单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。 （二）应税行为的范围限于应税服务，即提供交通运输业和部分现代服务业服务。 承包、承租、挂靠方式下纳税人的界定： 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 二、应税服务 （征收范围）  在中华人民共和国境内提供交通运输业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。提供应税服务是指：提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （六）不属于征税范围--非营业活动P辅8-9 非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业服务不属于提供应税服务。 非营业活动是指： （一）非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （三）单位或者个体工商户为员工提供交通运输业和部分现代服务业服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。 注：在员工的具体把握上，必须与用人单位建立劳动关系并依法签订劳动合同。 三、税率和征收率 四、应纳税额的计算 （一）计税方法 首次提出一般计税方法和简易计税方法 一般纳税人适用一般计税方法（除财政部和总局规定的特定应税服务）： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 小规模纳税人适用简易计税方法： 应纳税额=不含税销售额×征收率  国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告 （国家税务总局公告2012年第38号） （二）一般纳税人和小规模纳税人 （二）一般纳税人和小规模纳税人 混业经营纳税人的认定标准： 以下两种情况均应认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法。 （1）货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 ↓ ↓ 超过50/80万 未超过500万 （2）货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 ↓ ↓ 未超过50/80万 超过500万 说明： ?《财政部 国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（?财税〔2012〕71号）将《试点有关事项的规定》（财税【2011】111号）第一条第（五）项中，“试点地区应税服务年销售额未超过500万元的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，应当申请认定为一般纳税人。”的规定废止。 （三）进项税额抵扣问题 P辅26-40 2、从试点地区的小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票的，受票方可按照申请代开的增值税货物运输专用发票上注明的价税合计数和7%的扣除率计算抵扣进项税额； 如未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额。 3. 从试点地区的一般纳税人接受交通运输劳务，按照其开具的增值税专用发票上注明的进项税额进行抵扣。 （适用11%的税率） （四）进项不得抵扣的规定 P辅33- （六）销售额的确定问题 P辅43-49 差额征税的应税服务销售额 Ｐ辅101-115 涉及差额征税的情形之一 一是试点纳税人接受非试点纳税人提供的服务。 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施