企业财务管理中税收筹划的探讨.pdfVIP

2008年河北省煤炭行业总工程师会议文集 企业财务管理中税收筹划的探讨 郑温雅 (邢台矿业集团有限责任公司财务部，邢台054021) I擒要】 税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的 范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。因此，在筹划 税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略了税收筹划引起的其他费用的增加或收人 的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。 【关键词l 企业财务管理税收筹划探讨 0前言 企业财务管理是企业管理的一部分，是有关资金的筹集、投放和分配的管理工作。 而税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范 畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的，即为实现企业所有者财富最大化。因此， 税收作为现代企业财务管理的重要经济环境要素和现代企业财务决策的变量，对完善企 业财务管理制度、实现企业财务管理目标至关重要。因此，从税收对企业经济发展的影 响出发，研究企业税收筹划对完善现代企业财务管理制度有着广泛而深刻的意义。 1何谓税收筹划 现在最时髦的话就是税收筹划，到底什么是税收筹划呢?税收筹划是指纳税人在税 法许可的范围内，通过对自身的经营或投资活动的适当的安排，在不妨碍正常的经营的 前提下，达到税负最小化的目标。可以概括为以下几点： (1)税收筹划的主体是具有纳税义务的单位和个人，即纳税义务人； (2)税收筹划具有科学性，合法性，并符合国家的税收政策导向，具有广阔的发展 前景； (3)税收筹划的目的是获得税收利益。 2现代企业税收筹划的原则 税收筹划不仅是企业税收一种节税行为，也是现代企业财务管理活动的一个重要组 成部分。为充分发挥税收筹划在现代企业财务管理中的作用，促进现代企业财务管理目 标的实现，进行企业税收筹划必须遵循以下原则： (1)服从于财务管理总体目标的原则。‘税收筹划作为企业财务管理的一个子系统， 应始终围绕企业财务管理的总体目标来进行。税收筹划的目的在于降低企业的税收负担， 但税收负担的降低并不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。例如：税法规 定企业负债利息允许在企业所得税前扣除，因而负债融资对企业具有节税的财务杠杆效 二优秀论文麓 应，有利于降低企业的税收负担。但是，随着负债比率的提高，企业的财务风险及融资 风险成本也随之增加，当负债成本超过了息前的投资收益率，负债融资就会呈现出负的 杠杆效应，这时权益资本的收益率就会随着负债比例的提高而下降。因此，企业进行税 收筹划时，如不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一 标准，就可能影响到财务管理总体目标的实现。 (2)服务于财务决策过程的原则。企业税收筹划是通过对企业的经营的安排来实现， 它直接影响到企业的投资、融资、生产经营、利润分配决策，企业的税收筹划不能独立 于企业财务决策，必须服务于企业的财务决策。如果企业的税收筹划脱离企业财务决策， 它必然会影响到财务决策的科学性和可行性，甚至诱导企业作出错误的财务决策。例如： 税法规定企业出口的产品可以享受退税的优惠政策，企业选择开放式的出口经营策略， 必然为企业带来更多的税收利益。但是，如果撇开国际市场对企业产品的吸纳能力和企 业产品在国际市场上的竞争能力，片面追求出口经营带来的税收利益，那就可能诱导企 业作出错误甚至是致命的营销决策。 (3)依法性原则。依法性原则要求企业在进行税收筹划时必须遵守国家的各项法律、 法规。具体表现在：第一，企业的税收筹划只能在税收法律许可的范围内。征纳关系是 税收的基本关系，税收法律是规范征纳关系的共同准绳，作为纳税义务人的企业必须依 法缴税，必须依法对各种纳税方案进行选择。违反税收法律规定，逃避税收负担，属于 偷漏税，企业财务管理者应加以反对和制止。第二，企业税收筹划不能违背国家财务会 计法规及其他经济法规。国家财务会计法规是对企业财务会计行为的规范，国家经济法 规是对企业经济行为的约束。作为经济和会计主体的企业，在进行税收筹划时，如果违 反国家财务会计法规和其他经济法规，提供虚假的财务会计信息或做出违背国家立法意 图的经济行为，都必将受到法律的制裁。第三，企业税收筹划必须