（一）企业所得税的概念 - 语文出版社.pptVIP

税收基础 主编 魏永辉 顾 军 周艳丽 葛惠弘 语文出版社 第一章 企业所得税 第一节 企业所得税概述 一、企业所得税的概念及特点 （一）企业所得税的概念 现行企业所得税的基本法是2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过颁布的《中华人民共和国企业所得税法》，从2008年1月1日起施行。企业所得税是指对中华人民共和国境内的除个人独资、合伙性质的企业以外的企业和组织，就其生产经营所得和其他所得而征收的一种税。 企业所得税的纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： （1）国有企业； （2）集体企业；（3）私营企业； （4）联营企业； （5）股份制企业； （6）有生产经营所得和其他所得的其他组织。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。 （二）企业所得税的特点 　　企业所得税的特点主要是： 1、征税对象是应纳税所得额； 2、征税以量能负担为原则； 3、以某一会计期间作为纳税义务发生时间。 我国企业所得税的制度演变如下所述。 在1949年首届全国税务会议上，通过了统一全国税收政策的基本方案，其中包括对企业所得和个人所得征税的办法。1950年，政务院发布了《全国税政实施要则》，规定全国设置14种税收，其中涉及所得税的有工商税（所得税部分）、存款利息所得税和薪给报酬所得税等3种税收。 改革开放以后，为适应引进国外资金、技术和人才，开展对外经济技术合作的需要，根据党中央统一部署，税制改革工作在“七五”计划期间逐步推开。1980年9月，第五届全国人民代表大会第三次会议通过了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》，并公布施行。企业所得税税率确定为30%，另按应纳所得税额附征10%的地方所得税。 1981年12月，第五届全国人民代表大会第四次会议通过了《中华人民共和国外国企业所得税法》，实行20%～40%的5级超额累进税率，另按应纳税的所得额附征10%的地方所得税。 作为企业改革和城市改革的一项重大措施，1983年国务院决定在全国试行国营企业“利改税”，即将新中国成立后实行了30多年的国营企业向国家上缴利润的制度改为缴纳企业所得税的制度。 1991年4月，第七届全国人民代表大会将《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》与《中华人民共和国外国企业所得税法》合并，制定了《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，并于同年7月1日施行。 1993年12月13日，国务院将《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》《国营企业调节税征收办法》《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》进行整合制定了《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，自1994年1月1日起施行。上述改革标志着中国的所得税制度改革向着法制化、科学化和规范化的方向迈出了重要的步伐。 2007年3月16日，中华人民共和国第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》，并于2008年1月1日开始施行。从此内外资企业实行统一的企业所得税法。 二、企业所得税的纳税人 　 企业所得税的纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类： 国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。 企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依法注册、登记的，有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户；独立建立账簿，编制财务会计报表；独立计算盈亏等条件。 个人独资企业、合伙企业不使用本法，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。 企业分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内设立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内的所得的企业。 　 　居民企业应当