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从审计案例谈高校后勤内控存在的问题 赵 岩 (东北大学审计处 辽宁 ·沈阳) 摘 要 ：后 勤服务是一种专业化 、企业化 的服务 ，其发展有赖于科 学完善 的内部控制体 系建设 。 本文从 审计案例 的角度 ，分析总结 了 目前高校后勤 内控存在 的 问题和应 当重点关注 的方面。 关键词 ：高等 学校 ；后勤 ；内部控制 随着后勤改革 的推进 ，高校后勤服务社会化 、专业 一 些不相容 岗位没有得到有效分离 ，比如采购与保管 、 化和企业化 的转变正在持续进行 中。面对激烈的竞争 ， 采购与定价等 ；在所有 的制度和流程设计 中，都忽略了 只有科学化 、现代化 的管理 ，才 能帮助高校后勤服务组 报告这一重要 的信 息沟通环节 。 织更好地完成转变并生存 下来 。另一方面 ，大学追求 我们应 当注意 ，制定制度和规划流程不能流于形 高层次的办学效果和效益也离不开高品质 的后勤服务 。 式 。制度和流程设计 出来 以后 ，应当经过认真 、细致 在管理的科学化 、精细化进程 中，内部控制体系建 地梳理 ，力求反应 出实际的管理和业务需要 ，并且没 设既是重要 的手段 ，也是不可忽视 的关键环节 。2008 有疏漏和错误 ；也要保证 实 际业务按照制度规定和规 年 ，五部委 (财政部 、证监会 、审计署 、银监会 、保监会 ) 划好 的流程去做 。有 了这种认真负责的态度 ，才能形 共 同发布 了 《企业 内部控制基本规范》。2010年相应 成积极 、有利于 内部控制建设和执行 的组织文化 。 的应用指 引、评价指 引 、审计指引 出台。至此 ，我 国已 在 内控环境这方面 ，企业文化是建立和运行 内部 经具备 了完善 的内部控制法规体系 。随着我 国内部控 控制系统的重要基础 。好 的企业文化能够凝聚员工 ， 制浪潮 的到来 ，高校 以及后勤服务组织 的管理层也对 提高员工 的责任心 ，同时也能够很好地传递管理理念 ， 内部控制投入 了越来越 多 的关 注 ，一些高校 的后勤服 避 免 内部控制成为流于形式 的官样文章 。 务组织 已经做 出了可喜 的尝试 。 =、风险评估方面 在组织 内部控制体系 中， “内部审计 的责任是对 风‘险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与 内部控制设计和运行 的有效性进行 审查和评价 ，出具 实现内部控制 目标相关 的风险 ，合理确定风险应对策略。” 客观 、公正 的审计报告 ，促进组织改善 内部控制及风 某大学的后勤服务部 门非常重视 日常经济业务存 险管理”。本文通过分析和总结近年高校后勤 内部控 在 的风险 ，对经济风险点进行 了识别 ，也针对具体 的业 制审计案例 ，从控制环境 、风险评估 、控制活动 、信息 务制定 了相应 的控制措施 。虽然 ，经过细致 的梳理 ，该 与沟通 、内部监督五个方面 ，揭示 了高校后勤在 内部 后勤服务部 门已经识别 出绝大部分 日常业务中存在风 控制方面存在 的问题 ，并 以此为基础提 出了高校后勤 险的环节 ，还更进一步制定 出了控制办法 。但是 ，审计 内控建设和管理过程 中应 当重点关注的内容 ，希望对 发现 ，这些 已经识别 出的风险仅仅是 内部风 险 ，而且 只 高校后勤服务组织建设和完善 内部控制体系有所帮助 。 局 限于与资金往来有关 的业务 。其次 ，一些不合规 的 一 、控制环境方面 收入和做法也没有得到关注 ，比如一些性质介于服务 “内部环境是企业实施 内部控制的基础 、一般包括治 和盈利之 间的收入没有界定 ，门市房 出租没有实行招 理结构 、机构设置及权责分配 、内部 审计 、人力资源政策 、 标等等 。并且 ，在上述书面化 的风 险控制措施 中，缺少 企业文化等。”从高校后勤角度 ，内部环境涉及到后勤服务 执行部 门的 内部监督环节 ，没有风 险事件发生 的报告 部门的管理理念和管理风格 ，各个层级的职责划分和权责 程序 ，也没有风