小型微利企业优惠政策介绍.ppt

一、营业税：自2014年10月1日起至2015年12月31日，对月营业额3万元以下的营业税纳税人，免征营业税。 二、企业所得税：自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 三、房产、土地税：自2014年1月1日起至2015年12月31日止，对我市纳税确有困难的小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税。 四、印花税：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 企业所得税优惠政策主要内容 一、小型微利企业所得税优惠政策 （一）文件依据 （二）优惠政策内容 （三）如何享受优惠 二、纳税申报表填写 （一）预缴申报 （二）汇算申报 小微企业房产税、土地税和印花税优惠政策 房产税、土地税困难减免 政策依据 1、《大连市人民政府关于实施减半征收小微型企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的通知》（大政发〔2014〕45号） 2、《大连市地方税务局转发大连市人民政府实施减半征收小微型企业房产税和城镇土地使用税优惠政策的通知》（大地税发〔2015〕8号） 大政发〔2014〕45号 自2014年1月1日起至2015年12月31日止，对我市纳税确有困难的小微型企业减半征收房产税和城镇土地使用税。 小微企业判断标准：《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号） 纳税确有困难判断标准：申请减免税所属年度所得税汇算调整后所得为负数的小微企业。 大地税发〔2015〕8号 减免对象 指申请减免税所属年度企业所得税汇算纳税调整后所得为负数的查实征收小微型企业。 对于缴纳个人所得税的个人独资企业和合伙企业，申请减免税所属年度所得税汇算纳税调整后所得为负数且符合小微型企业条件的，适用本通知。 报送资料 　（一）纳税人减免税申请表； 　（二）表明纳税人所从事行业的资料（需提供工商营业执照、税务登记证副本复印件）； 　（三）表明纳税人从业人数的资料（需提供申请减免税所属年度的工资手册或12月份职工工资表或银行发放工资证明的复印件）； 　（四）表明纳税人资产总额情况的资料（需提供申请减免税所属年度的资产负债表复印件）；（五）表明纳税人营业收入情况的资料（需提供申请减免税所属年度的利润表复印件）； 报送资料 　（六）表明所得税汇算情况的资料[需提供申请减免税所属年度的企业所得税年度纳税申报表（A类）复印件或个人独资企业合伙企业投资者个人所得税年度申报表（主要投资者的个人所得税年度申报表）复印件]； 　（七）税收缴款书。提供申请减免税所属年度的房产税和城镇土地使用税税收缴款书； （八）《房产税税源情况登记表》和《城镇土地使用税税源情况登记表》； （九）房屋（土地）权属证明； 减免流程 先征后退 申请困难减半征收的纳税人应当按规定申报缴纳房产税和城镇土地使用税。未按规定如实申报的，根据征管法有关规定补充申报缴纳后，税务机关方可受理其减免税申请。 申请时间 在每年6月15日前就其上年度应纳的房产税、城镇土地使用税提出减免税申请。 审批权限 基层局 印花税 政策依据： 《财政部 国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2011〕105号） 《财政部 国家税务总局 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号） 优惠政策 自2011年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。 小型、微型企业的认定 按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。 小微企业营业税优惠政策 小微企业营业税优惠政策解读 政策依据 《财政部 国家税务总局关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）及《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》2014年第57号规定，自2014年10月1日至2015年12月31日，对月营业额3万元（含3万元）以下或以1个季度为纳税期限，季度营业额9万元以下（含9万元）的营业税纳税人免征营业税。 小微企业营业税优惠政策解读 一、营业税小微企业优惠政策适用纳税人如何规定？ 我市所有缴纳营业税的营业税纳税人，月（季）营业额不超过3万元（9万元），均可享受本项政策。 营业税纳税人，包括我市所有缴纳营业税的企业或非企业性单位、个体工商户和其他个人（以下统称纳税人）均可享受本