第四章 税收征收管理法.pptVIP

一、税收征管法的适用范围 1、仅适用税务机关征收的18个工商税种 2、不适用的税种：农业税、牧业税、耕地占用税、契税、关税、进口环节的VAT、消费税。 3、教育费附加：虽然由税务机关代收，但不是一种税，不适用《征管法》二、遵守主体 1、征税机关 2、纳税人、扣缴义务人和其它有关单位 3、其它单位和部门（比如各级政府） 三、税收征管权利和义务的设定 1、税务机关和税务人员的权利：①负责税收征管工作、②依法执行职务 2、纳税人、扣缴义务人的权利 ①、有权向税务机关了解税收法律、行政法规、与纳税情况有有关的情况 ②、有权要求税务机关为自己保密 ③、依法享有减、免、退税的权利 ④、对税务机关的决定，有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。 ⑤、有权控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。  3、纳税人、扣缴义务人的义务：  ①、依法纳税、依法代扣代缴，代收代缴 ②、按规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴，代收代缴的信息。 ③、接受税务机关依法进行的税务检查。 4、地方各级政府、有关部门和单位的权利 ①、依法加强对本行政区内税收征管工作的领导（对地税）或协调（对国税），支持税务机关执法。 ②、各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务 ③、任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为  5、地方各级政府、有关部门和单位的义务 ①、不得违法作出税收开征、停征、减、免、退、补和其它与税法相抵触的决定 ②、收到违反税法检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密 第二节 税务登记一、概念　　税务登记是纳税人在开业、歇业前以及生产经营期间发生变动时，就其生产经营的有关情况向所在地税务机关办理书面登记的一种制度。税务登记是税收征管的首要环节，具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依法办理税务登记。二、税务登记办理要求及适用范围　　（一）开业登记 从事生产经营的纳税人，在领取营业执照之后的30天内，持相关证件和资料，向税务机关申报办理设立登记。税务机关自收到申请之日起，在30天内审核并发给税务登记证件。（二）变更登记　　纳税人税务登记内容发生变化的，在工商行政管理机关办理变更登记后的30天内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。（三）停复业登记　　定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业或复业的，向税务机关提出申请，经税务机关审核后进行停业或复业税务登记。 纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。停业期满不能及时恢复生产经营的，应提前向税务机关提出延长停业登记申请，否则税务机关视为已复业进行征税和管理。　　（四）注销登记纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，需要依法终止纳税义务的，纳税人应当在向工商行政管理机关申请办理注销之前，向税务机关申报办理注销登记。纳税人需要向税务机关提交相关证件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。 　　（五）报验登记从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时，应当向营业地税务机关申请报验登记。　　三、税务登记证管理　　1.定期换证制度。税务机关实行税务登记证定期换证制度，一般三年一次。　　2.年检制度。税务机关实行税务登记证年检制度，一般一年一次。　　3.国、地税局联合办理税务登记制度。税务机关积极推行国税局、地税局联合办理税务登记制度，方便纳税人，加强管户配合。 　　4.部门配合制度。为推进社会综合治税，税收征管法规定工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照情况，定期向税务部门通报；银行或其他金融机构应在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并为税务部门依法查询纳税人开户情况予以协助。　　5.遗证补办制度。纳税人、扣缴义务人遗失税务登记证件的，应在规定期限内按程序向主管税务机关申请补办税务登记证件。四、违法处理 　　纳税人未按规定办理、使用登记证；纳税人的开户银行和其他金融机构未按税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人账户中登录税务登记证号码，或者未按规定在税务登记证中登录纳税人账号的，由税务机关责令限期改正，并视情节给予相应罚款等行政处罚。 第三节 账簿和凭证管理一、具体规