透过四大遭SEC停审处罚探析中国概念股公司审计问题.pdfVIP

资本运营 透过 “四大”遭SEC停审处罚探析 中国概念股公司审计问题 高 境 西南大学 重庆 400715 2014年1月4 日,美国证券交易委员会 （Securities and Exchange 美国纳斯达克和纽约证券市场上市的中国高速频道和东南融通,先后 Commission ）,下文简称SEC ）对德勤华永、安永华明、毕马威华振、 因被质疑财务造假而遭遇停盘。巧合的是,这两家公司的审计机构都 普华永道中天以及立信大华会计师事务所提起诉讼。SEC诉讼档称, 是美国四大会计师事务所之一的德勤 。东窗事发后德勤在两家公司 过去几个月来,SEC对9家在美国上市的中国公司潜在不当行为进行调 闪电辞职。这不禁想让人问一句 “中国概念股造假,德勤是失职还是 查,SEC 的调查人员努力地向这些会计师事务所获取文件,但这些会计 同谋”。也让SEC、投资人把对中国概念股会计违规的着力点向会计 师事务所拒绝向SEC提供部分客户审计底稿和其他对中国概念股公司 师事务所的审计业务上。从2011年6月起,SEC开始实施一系列的措施 会计欺诈进行调查的有关文件,这一做法违反了美国 《证券交易法 》 加大对中国概念股的监察力度。可在不久后SEC要求四大会计所提交 （Securities Exchange Act of 1934 ）和 《萨班斯-奥克斯利法案 》 中国客户底稿时,却又出现了问题。SEC在5月9 日起诉德勤上海,指控 （Sarbanes-Oxley Act of 2002 ）。这五家事务所的前四家是国际 该公司拒交中国一家企业的审计底稿,违反了美国证券法,SEC称,判决 著名的四大会计师事务所的中国成员所。 结果可能包括受到谴责,或取消执业权利。而后,美国针对新东方的调 2014年1月22 日周三,SEC行政法法官Cameron Elliot裁定,全球四 查又为其审计师德勤带来了一种新的挑战。2011年7月17 日,新东方 大会计师事务所的中国成员所应被暂停审计美国上市公司六个月。 表示SEC 目前正在调查该公司是否存在会计违规,而自从2006年上市以 虽然Elliot对这一备受关注的争议做出的裁决不会立即生效,上述会 后新东方的会计报表均由德勤审计。审计中国公司的确给德勤带来 计师事务可以先就该裁决向SEC 自身提起上诉, 之后还可以向美国联 了挑战。研究公司Audit Analytics数据显示,从去年1月份开始,作为 邦法院上诉。但若SEC或联邦法院最终维持该裁决, 无疑会对多家中 审计师的德勤已经陆续在7 家在美上市的中国企业辞职或者被解雇, 国企业和一些美国跨国公司的审计工作带来巨大的麻烦。 同时面对 其中5个原因是被审计公司的账户难以核实和涉嫌违法行为, 另外2个 SEC的施压, 目前在美国登记注册的中国会计师事务所也会受到影响, 原因未披露。没有任何证据表明德勤参与了任何不正当的行为。 将决定这些事务所能否持续为赴美上市公司提供审计服务,进而影响 在中美监管当局合作方面 。美国证监会主席夏皮罗 （M a r y 到中国概念股融资市场。 北京大学(Peking University)光华管理学 Schapiro ）2011年6月22 日表示,美国证监会正与中国监管部门合作,以 院(Guanghua School of Management)教授Paul Gillis也表示,该裁决 应对中国通过反向收购赴美上市公司出现的财务造假问题。 夏皮罗 对四大会计师事务所来说是一个严重打击,这确实是一个非常严厉的 认为最关键问题是, 美国上市公司会计监管委员会无法监管这些中国 裁决 。 公司。合作同时,SEC也正密切监管上市企业 “真实性 ”,而其近期惩 针对SEC 的指控, “四大”给出了官方回应 。安永声明中表示: 罚措施的运用也颇为频繁,显示SEC对已上市企业监管趋严。同年7月, “我们支持监管机构之间建立紧密的工作关系,展开协