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TYUT.HYY 第八章　税收原理 第一节　什么是税收　　　　 第二节　税收术语和税收分类 第三节　税收原则　　　　　 第四节　税收的转嫁与归宿　 第一节　　什么是税收 一、税收的基本属性 国家分配论 马克思： “赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任 何东西。”。因而，税收是国家凭借政治权力对社会产 品进行再分配的形式。 社会契约论 霍布斯（Thomas Hobbes）认为，国家起源于“一大群人 相互订立信约”，“按约建立”的“政治国家”的一切行为， 包括征税，都来自于人民的授权；人民纳税，乃是因 为要使国家得以有力量在需要时能够“御敌制胜”。 第一节　　什么是税收 洛克 ：“诚然，政府没有巨大的经费就不能维持，凡享受保护的人都应该从他的产业中支出他的一份来维持政府。” 孟德斯鸠 ：“国家的收入是每个公民所付出的自己财产的一部分，以确保他所余财产的安全或快乐地享用这些财产”。 第一节　　什么是税收 　　因此，在社会契约论者看来，国家起源于处于自然状态的人们向社会状态过渡时所缔结的契约；人们向国家纳税——让渡其自然的财产权利的一部分——是为了能够更好地享有他的其他的自然权利以及在其自然权利一旦受到侵犯时可以寻求国家的公力救济；国家征税，也正是为了能够有效地、最大限度地满足上述人们对国家的要求。无论如何，纳税和征税二者在时间上的逻辑关系应当是人民先同意纳税并进行授权，然后国家才能征税；国家征税的意志以人民同意纳税的意志为前提，“因为如果任何人凭着自己的权势，主张有权向人民征课赋税而无需取得人民的那种同意，他就侵犯了有关财产权的基本规定，破坏了政府的目的”。 所以，人民之所以纳税，无非是为了使国家得以具备提供“公共服务或“公共需要” 的能力；国家之所以征税，也正是为了满足其创造者——作为缔约主体的人民对公共服务的需要。 第一节　　什么是税收 交换说 交换说认为国家征税和公民纳税是一种权利和义务的相互交换；通过交换，不仅社会资源得到充分、有效地利用，而且交换双方都认为其利益会因为交换而得到满足，从而在对方的价值判断中得到较高的评价。而且在这种交换活动中，从数量关系上看，相互交换的权利总量和义务总量总是等值或等额的；所以不存在一方享有的权利（或承担的义务）要多于另一方的情况，也就不产生将一方界定为“权利主体”而将另一方界定为“义务主体”的问题。 第一节　　什么是税收 公共需要论 经济分析法学派的代表人物波斯纳（R.A.Posner）认为，“税收……主要是用于为公共服务支付费用的。一种有效的财政税应该是那种要求公共服务的使用人支付其使用的机会成本的税收。但这就会将公共服务仅仅看作是私人物品，而它们之所以成其为公共服务，恰恰是因根据其销售的不可能性和不适当性来判断的。在某些如国防这样的公共服务中，”免费搭车者问题妨碍市场机制提供（公共）服务的最佳量：拒绝购买我们的核威慑力量中其成本份额的个人会如同那些为之支付费用的人们一样受到保护”。 第一节　　什么是税收 二、税收的“三性” 　（一）税收的强制性 　（二）税收的无偿性 　（三）税收的固定性 第二节　税收术语和税收分类 一、税收制度 税收制度是指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。通俗的说，一个国家的税收制度就是要解决征税过程中“向谁征税、向什么东西征税、征多少税、如何征税”的问题。 第二节　税收术语和税收分类 二、税收制度构成要素 　1.纳税人 　（负税人、扣缴义务人、税务代理人） 　2.课税对象（税源、税基、税目） 　课税对象又称课税客体，是税法规定的征税的物的目的物，是征税的根据，课税对象是税种区别的标志；税源是税收的经济来源或最终出处；税基又称计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定和数量上的具体化；税目是课税对象的具体项目或课税对象的具体划分，代表征税范围的广度。 　　　　　　固定税率 　 3.税率　　比例税率 　　　　　　累进税率 第二节　税收术语和税收分类 全额累进税率与超额累进税率的区别： ①.在名义税率相同的情况下，全额累进税率的累进程度高，税收负担重，超额累进税率的累进程度低，税收负担轻； ②.在级距的临界点附近，全额累进税率会出现税负的增加超过所得额的增加这一不合理现象，而超额累进税率不会出现； ③.全额累进税率计算复杂，而超额累进税率计算简便。 第二节　税收术语和税收分类 4.附加、加成、减免、起征点、免征额 附加：地方附加的简称，即税法允许地方政府在国家征收的正税之外，附加征收一部分税款。 加成：指加成征收，加征一成，纳税人缴纳的税款增加10％。 减税：是指对应纳税额少征一部分税款；免税，是指对应纳税额全部免征。一般减税、免税都属于定期减免的性质，税法规定