上市公司财务舞弊原因及对策.pdfVIP

年第 期 经济研究导刊 ， 2010 21 No．21 2010 总第 期 Serial No．95 95 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 上市公司财务舞弊原因及对策 张 新 红 （阿拉尔统众国有资产经营有限责任公司，新疆 阿克苏 843000） 摘 要：财务舞弊行为伴随着中国改革开放的进程而不断演进发展，带给社会的危害也愈来愈明显，能否对财务 舞弊行为进行切实有效地治理受到人们的普遍关注。对上市公司财务舞弊行为的概念和方式进行了归纳，从利益驱 动、公司治理机制、财会人员职业道德水平、会计和审计制度等方面深入分析财务舞弊的成因，并且针对以上成因提 出了相应的治理措施。 关键词：财务舞弊；原因；治理对策；上市公司 中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673- 291X（2010）21- 0093- 02 策。（4）选用不当的折旧方法。延长折旧年限、由加速法改为直 引言 线法等情况在实际操作中屡见不鲜。（5）选用不当的收入、费用 2001 年末的安然事件以来，国内外上市公司财务舞弊案 确认方法。提前或推迟确认收入或费用也是上市公司普遍采用 件频繁爆出。2006 年初，上海国家会计学院财务舞弊研究中心 的舞弊方法。 （6）选用不当的减值准备计提方法。 （snaiFFRC）披露的以“科龙电器”为首的“2005 年度上市公司 2.利用企业内部控制制度的缺陷和薄弱环节进行舞弊。如 十大财务舞弊公司排行榜”则更加让人惊叹其财务舞弊手段之 出纳人员利用企业空白支票、财务专用章、法人印鉴未予分离 “高明”。 自我交易、循环交易、阴阳交易、填塞渠道、不断并 保管的弊端、私自开具支票、挪用公款等。拉拢与自己职责不相 购、会计差错、大洗澡、报表重组、隐瞒炒股、现金陷阱，此乃上 容的人员串通舞弊等。 市公司财务舞弊十大绝招。 3.关联方交易舞弊。所谓关联方交易舞弊，是指管理当局 利用关联方交易掩饰亏损，虚构利润，并且未在报表及附注中 一、财务舞弊的概念及方式 按规定做恰当、充分的披露，由此生成的信息将会对报表使用 财务舞弊是财务造假主体在会计信息加工处理和报告过 者产生误导的一种舞弊方法。通常，中国上市公司采用关联购 程中，为获取不正当的经济利益，采用欺骗性手段故意谎报重 销舞弊、受托经营舞弊、资金往来舞弊、费用分担舞弊等四种关 要性和实质性财务事实的违法、违纪行为。财务舞弊具有四个 联交易舞弊方式来虚构利润。 方面的特点：违法性、有意性、危害性和隐蔽性。财务舞弊的具 4.资产重组舞弊。资产重组有资产置换、并购、债务重组等 体手段可以说是层出不穷，但核心是不变的。其中收入舞弊包 形式，多发生在关联方之间。资产重组舞弊主要有并购舞弊和 括虚构收入和跨期调整收入；费用舞弊包括少计费用、跨期调 债务重组舞弊两种。 整费用以及滥用费用资本化；资产舞弊有现金舞弊、应收项目 5.掩饰交易或事实舞弊。掩饰交易或事实舞弊是指上市公 舞弊、少提减值准备等；负债舞弊一般是少计负债。 司通过利用会计报表项目掩饰交易或事实真相，或者在报表附 财务舞弊的方式主要有以下几个方面： 注中未能完全披露交易真相的一种欺诈方法。 1.利用不当的会计政策和会计估计舞弊。管理当局通常利