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报表透视 Report Perspective 内部控制自我评价报告质量分析 湖北建始县财政局 周嫦丽 摘要：内部控制 自我评价是保证 内部控制得 以有效实施和 实现内部控制目标 的重要手段 。本文 以 2012年 沪市 A股 50家上 市公司为样本，通过对其内部控制 自我评价报告进行质量分析，透视其 自我评价 的有效性 以及 内部控制设计和执行的有效性并提出相关建议 ，以期为完善 内部控制 自我 评价报告提供有益的借鉴 。 关键词：内部控制 自我评价报告 质量分析 DOI:10.16144/j.cnki.issn1002-8072.2015.05.031 美国会计师协会在 《注册会计师对财务报表的审查》 要求，由此，内部控制信息从自愿披露转向实质性管制。 公告中指出，内部控制是财务报表的基础，内部控制管理 2008年，我国发布的《企业内部控制基本规范》要求公司对 越完善，财务报表就越可靠。1947年，美国公布《审计准则 内部控制的有效性进行自我评价，并公开披露自我评价报 暂行公告》并将其作为制定内部控制制度和审计测试程序 告。2010年4月发布的《企业内部控制应用指引》、《企业内 的重要标准。20世纪后期，美国颁布《审计准则公告第55 部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，为内部控 号》和《内部控制—— 架报告》，使内部控制评价有 制评价及其审计的实施提供了具体的可操作性指导。 —整合框 了更全面的标准，奠定了内部控制评价的基础，2002年颁 内部控制自我评价是企业对内部控制设计和执行的 布的萨班斯-奥克斯利法案进一步完善了内部控制的评价 有效性进行自我评价，是保证内部控制目标顺利实现的重 第三，确定目标群，注重细分市场。目标的确定是品牌获胜 的关键。人都具有独特审美观，当感受到一个品牌非常适 合自己后，很难移情别恋，消费者会非常忠实地跟随品牌。 所以，品牌如果总是变换定位，消费者当然只能另寻新欢。 （三）扩宽销售渠道 李宁公司在经历了10年的高速 增长后，已进入到成熟发展阶段，当渠道已经达到很大的 基数后，就只能通过品牌突围，通过品牌拉力来提升毛利 率，即内生性增长，这或是企业发展的必由之路。而进军电 图4 零售商模式+快速反应供应链模式图 子商务则是李宁未来实现品牌突围的利器。利用计算机网 场和品牌建设中来。首先，应重视创新和缩短生产周期，独 —品牌商—— 物流公 — 络技术，采用“消费者订单—— — 司—— 立研发新概念和新设计，加大科技投入，不断快捷研制出 消费者”预售模式，此模式可以在短时间内利用互联网迅 具有核心技术的产品，才有可能被市场认可。因此李宁必 速收集分散的消费订单，品牌商拿到订单后，可以更准确 须加快科技成果产业化，提高产品的技术含量。同时，不依 的控制上下游供应链，提前备货、降低库存，从而降低各方 赖任何外力，提高管理素质。无论是阿迪达斯的芯片技术 面的成本，消费者在得到物美价廉的商品同时，品牌商也 还是耐克专业运动，其实只要冷静分析，就会发现这些成 得到了实惠。目前，李宁公司高调宣布，加大电子商务的开 功并不是因为一个科技含量或一个专业词语，而是一整套 拓力度，并分别提出自己的发展计划。体育用品业发力电 的管理模式所