我国增值税扩围部分风险防控--基于CGE模型分析.pdfVIP

第六届中国立信风险管理论坛论文集 ——基于CGE模型的分析 田志伟 赵迎春 摘 要： 目前国内增值税扩围效应的研究存在着种种缺陷而难以准确测算分析增值税扩围的一系列 经济效应，本文舍弃了在研究方法不完善、数据资料不健全等情况下模拟测算增值税扩围改革前后 经济指标变动量的思路，转而研究增值税扩围对资源配置的影响，以及改革过程中可能出现的经济 风险。结果显示增值税扩围的资源配置效应对改革的经济风险具有缓冲作用，改革的风险主要来自 增值税扩围的结构性减税效应，本文主要对增值税扩围的政策失效风险、财政收入风险、扩围行业 顺序选择风险以及扩围行业税率选择风险进行研究。认为增值税扩围过程中应合理选择扩围的行业 顺序，正确对待增值税扩围的财政收入风险，谨慎选择不同行业的扩围税率，减少改革风险。 关键字：增值税扩围；CGE模型；资源配置效应；结构性减税效应；风险 一、引言 我国现行税制中营业税与增值税是最重要的两个流转税税种，两者相互平行、相互补充。这一 结构始于 1994 年的分税制改革，适应了当时的经济发展水平与税收征管能力，但随着经济的发展与 税收征管能力的进步，营业税与增值税并行征收的弊端日益显现。我国“十二五”规划明确提出要将 “扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”作为下一步税制改革的重要内容。 增值税扩围改革对宏观经济的影响主要来源与两个方面：首先，理论界普遍认为增值税具有税 收中性的优势，而营业税则存在重复征税现象，扭曲了资源配置造成效率损失。增值税扩围改革有 利于减少甚至消除营业税的重复征税现象，充分发挥增值税的税收中性优势，优化资源配置，从而 促进经济发展，本文称之为增值税扩围的资源配置效应。其次，增值税扩围改革是我国结构性减税 政策的重要组成部分，通过合理的设计扩围税率可以减轻某些特定行业的税负，从而起到促进经济 发展与结构调整的目的，本文称之为增值税扩围的结构性减税效应。这两种效应对宏观经济各个方 面影响的多样性与复杂性使得增值税扩围改革具有多方面的风险。本文主要对增值税扩围的政策失 效风险、财政收入风险、扩围行业顺序选择风险以及扩围行业税率选择风险进行研究。 本研究根据中国国情设置了一个凯恩斯宏观闭合框架下的多部门可计算一般均衡（CGE ）模型， 来量化模拟研究中国国情下增值税扩围改革对宏观经济等方面的影响，进而针对增值税扩围过程中 - 441 - 第六届中国立信风险管理论坛论文集 出现的政策失效风险、财政收入风险、扩围行业顺序选择风险以及扩围行业税率选择风险提出风险 防控的政策建议。本文第二部分回顾与评论国内外相关文献。第三部分描述本文的模型结构、宏观 闭合规则、比较静态选择和数据基础。第四部分介绍与分析模型的模拟结果。最后部分总结本文的 研究成果，并提出相关的政策建议。 二、文献综述 增值税扩围改革早已引起了众多学者的关注，很多学者对增值税扩围的经济效应进行了研究。 税负方面：姜明耀（2011 ）通过对扩围后行业税负的测算，指出增值税扩围改革所导致的服务业税 负波动幅度大于工业，服务业行业增值率较高且行业间差距明显是服务业税负波动较大的重要原因。 潘文轩（2012 ）提出根据税负平衡点谨慎选择服务业行业税改后适用的增值税税率，并认为上海市 增值税扩围试点制定的租赁业、交通运输业的试点税率水平偏高，有必要予以降低。对财政收入的 影响方面：胡怡建和李天祥（2011 ）认为增值税扩围对财政收入的影响程度主要取决于营业税和增 值税税率、服务业增值率、产品和服务的中间投入结构等方面的因素。对居民福利的影响方面：平 新乔等（2009 ）认为营业税对居民福利的伤害大于增值税，提倡彻底免征小规模企业的增值税，逐 步推进从营业税到增值税的转变,让服务业的全体企业有权进行进项抵扣。程子建（2011 ）认为将增 值税扩大到生产性服务业将改善居民福利，但具有累退性；全面扩围的福利改善作用小于生产性扩 围，但具有累进性。 总起来说，国内对增值税扩围的效应分析数量多、涉及面广，但仍存在缺陷。首先，上述关于 增值税扩围改革效应分析方面的研究一般局限于局部均衡，忽略了许多重要的