营改增背景下奢侈品消费税改革的可行性分析.pdfVIP

经济视野 营改增背景下奢侈品消费税改革的可行性分析 司晓晓 吴 玲 辽宁大学 经济学院 辽宁 沈阳 110036 【摘 要】我国从2012年营改增以来,地方财政主体税种缺失,本文从我国奢侈品消费税角度指出营改增背景下奢侈品消费税改革。在阐述奢侈品概念的基础上描述 我国奢侈品消费现状,指出奢侈品税基过窄、不合理的征税环节和价内税计税方式、税率不合理等奢侈品消费消费税现存问题,并提出改革建议。 【关键词】营改增 奢侈品 消费税 一、奢侈品概念 具有隐蔽性,消费者不清楚其消费行为纳多少税,不利于发挥税收调节 奢侈品是指在人们的消费结构中超出普通生存需要范围 、最高 功能。此外,我国奢侈品适用税率较低,如韩国珠宝首饰税率60%,台湾 级别的消费品,是独特稀缺的高端品牌消费品。奢侈品具有阶段性,不 卷烟税率100%,洋酒啤酒200%,化妆品45%,远高于我国税率。 同历史阶段呈现不同的特征。随着社会和技术的进步,部分曾经的奢 侈品会逐渐转化为生活必需品而丧失奢侈性。而这种转变也需要一 四、营改增环境下奢侈品消费税改革 定时间, 因此奢侈品也是静态的,且具有相对稳定性。因此它又具有动 从2012年开始的营改增结构性减税政策导致地方财力减少,营改 静结合的特点。 增倒逼财政体制必须解决地方政府财力缺口和地方税主体税种的建 立,这是保持中央和地方财力格局稳定的需要,也就是说,地方政府需要 二、我国奢侈品消费现状 一个税种能够弥补营业税改增值税之后的地位。消费税税源丰富,大 随着我国经济发展,中国奢侈品消费量逐年增长,2005年,中国奢侈 部分税源具有稳定性,具有较强的增长潜力,从财政收入的角度看可以 品年销售额为20多亿美元, 占全球的12%,2009年到2012年, 中国的奢侈 代替营业税,解决地方财力问题。为了适应营改增带来的税制调整,也 品消费以每年16%-20%的速度递增。世界奢侈品协会2012年1月11日 解决消费税自身缺陷, 改革奢侈品消费税具有重要意义。 公布的中国十年官方报告称, “截止2011年12月底,中国奢侈品市场年 首先, 应扩大奢侈品征税范围。将一些高端产品以及高端消费行 消费总额已经达到 126亿美元 （不包括私人飞机、游艇与豪华车 ）, 为纳入消费税征税范围, 比如,可将高档服饰、私人飞机、豪宅、高档 占据全球份额的28% ”。中国人已然成为全球奢侈品消费的最大群 家具等消费品纳入征税范围。在奢侈消费行为方面, 我国可借鉴韩国 体。相比较日益提高的奢侈品消费量, 我国现行的奢侈品消费税已与 经验, 韩国对7 种奢侈性活动场所征收高税率消费税, 主要包括赛马 社会发展不相适应 。 场、滑雪场 、蒸汽浴室 、卡巴莱 （有歌舞表演的餐厅 ）、夜总会 等。借鉴这个, 我国可根据我国实际情况对滑雪场、高尔夫球场、演 三、奢侈品消费税现存问题 艺场所、保龄球馆等在对其征收营业税的基础上征收消费税,一方面 我国目前实行的消费税税目中奢侈品包括: 贵重首饰及珠宝玉 引导理性消费行为,另一方面,可在营改增大环境下增加消费税收入,弥 石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、实木地板。2012年,我国国 补地方财力。 内消费税为7875.58亿元, 占税收收入的7.83%。2011年消费税6936.21 其次,将消费税主要由生产或加工环节征税改为在零售环节征税, 亿元, 占税收收入总额的7.73%,在2011年全国重点税源企业中,奢侈品 且将价内税