中国制造业企业出口退税的现状及改善途经.pdfVIP

国际商务论坛 doi:10.3969/j.issn.1003-5559.2015.03.009 中国制造业企业出口退税的现状及改善途经 ■ 周金琳 河南工业职业技术学院 制造业是我国国民经济的物 外商投资企业出口的自产货物免 进项税抵不完的情形而给予的退 征增值税和消费税。“免、抵、退” 税。此种计算方法操作起来较为 质基础和产业主体，2014年中国 制造业净出口居世界第一位，制 增值税中的“免”税是指对有出口 复杂，而先征后退的计算则简便 造业增加值在世界占比达到 经营权的生产企业把自己生产的 的多。 20.8%。由于制造业在我国所占的 货物销售到国外时，免征增值税 （二）制造业企业出口退税额 举足轻重地位，制造业的出口退 销项税；“抵”税是指对生产企业 随着出口总额的增加而增加 税必对我国财政收入产生重大影 既有外销又有内销的情况下，为 由于我国制造业企业产品出 响。制造业出口退税额不断地增 了简化征税核算，把外销产品所 口退税率不断的变动，影响最紧 加，相应地给国家财政也带来很 耗用的原材料等包含的进项税先 密的出口额也跟着发生变化，各 大压力，同时由于出口退税制度 不退还给企业，而用来抵消该企 年度之间波动很大。从表1可以 的不完善，出现了局部 “少征多 业内销产品的销项税；“退”税是 看出，2006-2013年，制造业企业 退”和出口骗税的现象。频繁调整 指当外销产品所包含的应抵消的 出口规模在不断地增长，出口退 的出口退税政策，虽然对制造业 表1 2006 年-2013 年制造业企业出口退税额与出口额的数据表 单位:亿元 企业出口货物产生了重要的影 年份 出口额 出口退税 响，但却没有显著的退税政策积 2006 9690.80 581.45 极效应，也没有完全达到制订出 2007 12180.20 730.81 口退税政策的初衷。本文从制造 2008 14285.65 857.14 业企业出口退税的现状、存在的 2009 12016.32 961.31 问题等方面进行研究，进而提出 了相应的升级途径。 2010 12885.25 1030.38 2011 17986.00 1438.88 一、中国制造业企业出口 2012 19498.47 1559.85 退税的现状分析 2013 21096.86 1687.67 数据来源：根据2006-2013 中国统计年鉴 一）我国制造业企业执行的 表2 五金机电产品出口情况统计表（单位：亿美元） （ 几种出口退税制度形式 年份 出口额 同比增长率（%） 占出口总额比重（%） 我国不同类型的制造业企业 2006 5494.20 14.50 出口退税采用不同的出口退税方 2007 7011.70 27.26 26.32 法，主要有三种不同的情形：有进 2008 8229.30 15.84