【毕业设计.论文】对中国与美国的政府及非营利组织会计比较.pdfVIP

公 共 管理 对中国与美国的政府及非营利组织会计比较 对中国与美国的政府及非营利组织会计比较 李军训 宋 玉 (西安工程大学管理学院 陕西西安 710048) 【摘 要】 我国的财政总预算会计和行政单位会计，在美国称之为政府会计。而严格地说，我国没有政府会计，只有预算会计。政府会 计与预算会计既有联系又有区别。在美国，政府分为联邦政府、州和地方政府两大体 系；非营利组织又有联邦政府创办、州和地方政府创办和 民问的非营利组织等三种不同的情况，所 以，其会计规范也属于不同的体系。我国的政府会计 由财政总预算会计和行政单位会计组成。政府 会计的特征集中表现为政府会计的公共性、非营利性、财政性和专用性 。 【关键词】 政府会计；非营利组织会计；公立非营利组织；事业单位 政府会计在我国正式文件中尚未出现过。严格地说，我国没有政 3、中美政府会计基础比较 府会计，只有预算会计。政府会计与预算会计既有联系又有区别。政 美国政府会计准则委员会在现行的 《政府单位会计与报告准则汇 府会计以政府相关的各种活动为核算对象 ，如行政活动 (或称政务活 编》中明确指出：政府单位应当采用权责发生制或修正的权责发生制 动)、权益活动(如政府举办企业)、事业活动(如政府举办学校、医院)， 来确定财务状况和营运效果 。按照该委员会的解释，政府基金与代理 反馈政府整体财务状况和工作绩效。预算会计则以预算执行情况为基 基金采用修正的权责发生制确认收支，其余各类业务均采用权责发生 础展开，即以政府的预算活动或称政府的法定年度财务收支计划为核 制。我国政府会计相关制度明确规定：“会计核算采用收付实现制为基 算对象。政府的预算活动只是政府各种活动的一个侧面，虽然它贯穿 础 。采用收付实现制，会计确认数是实际入库的预算资金。可以看 于政府的行政活动、权益活动和事业活动，但是预算会计只能从属于政 出，中美政府会计采用不同的会计基础，其原因是美国政府会计强调交 易或事项的实质，而我国政府会计强调与预算保持一致。其实，会计基 府会计。政府和非营利组织会计体系发展比较完善并且一直走在世界 础应根据经济业务的不同性质，采用不同的确认标准。 前列的是美国。 其中，联邦政府及其非营利组织的会计准则由隶属国会的审计总 4、中美政府会计要素 比较 美国政府会计要素为资产、负债、基金余额、财政收入和财政支出 署(2o04年更名为政府责任署)等机构制定；州和地方政府及其所属非 五项。由于美国政府会计是一种基金会计 ，其政府会计要素也就是一 营利组织的会计准则由美国政府会计准则委员会制定；民间非营利组 种基金会计要素，政府基金会计要素为资产、负债、基金余额、收入和支 织的会计准则由美国财务会计准则委员会制定，其会计原理虽然与商 出；权益基金会计要素为资产、负债、基金权益、收入和支出；受托基金 业企业相同，但其会计与财务报告却独具特色，因为美国财务会计准则 会计要素为资产、负债。我国《财政总预算会计制度》和 《行政单位会计 委员会发布了许多只适用于非营利组织会计的公告，而其发布的其他 制度》均规定会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五类。政府 会计准则运用于非营利组织时必须作适当的修正。 会计不存在所有者权益，也没有利润要素。政府会计投资的主要 目的 一 、 美国联邦、州和地方政府会计与我国财政总预算和行政单位会