【毕业设计.论文】基于风险导向的内部审计原理及其应用.pdfVIP

( ) 第 27 卷　第 143 期 财经理论与实践 双月刊 Vol. 27 　No. 143 2006 年 9 月 THE THEORY AND PRACTICE OF FINANCE AND ECONOMICS Sep 　2006 ·财务与会计· 基于风险导向的内部审计原理及其应用 1 2 王　敏 ,黄　瑛 ( 1. 中南大学 商学院,湖南 长沙　410083 ;2. 建行湖南总审计室 ,湖南 长沙　410011) 摘 　要 :风险导向审计已成为审计基本方法发展的国际趋势 ,这意味着传统内部审计的角色也将发生根 本性的改变。通过对风险导向审计产生的环境及基本原理的分析 ,指出了风险导向内部审计原理在应用中 应注意的若干问题。 关键词 : 内部审计;风险导向审计 ;风险管理 ( ) 中图分类号: F239. 2 　　　文献标识码 : 　A 　　　　文章编号 :1003 - 7217 2006 05 - 0076 - 04 司治理需要有行之有效的内部控制制度以及风险评 一、引 　言 估和控制机制。内部审计部门不参加具体经营活 20 世纪 90 年代以来 , 随着世界范围内重大管 动 ,使得它能以超然的态度 , 以企业全局的角度对风 理欺诈及审计失败案例的频繁发生 ,对风险导向审 险进行监控与管理。并且由于内部审计在公司治理 计理论及其应用的研究已成为国内外审计理论界与 机制中所处的特殊地位 ,如内部审计直接向董事会 实务界广为关注的前沿课题。一些国际著名会计师 报告 ,也能加强企业风险管理的有效性。 事务所在与学术界的合作研究中 , 已取得了令人鼓 内部审计既是公司治理的一部分, 同时又参与 舞的成果 ,并正在将风险导向审计从基本概念的讨 到治理有效性的审计之中。内部审计在公司治理中 论转化为具体方法的应用。国际内部审计协会 IIA 的作用包括监督、评价和分析组织的风险和各项控 在 2004 年 1 月对《内部审计实务标准》修订后 ,在内 制 ;复核并证实信息是否可靠并符合相关政策、程序 容上也自始至终都贯穿着风险审计的主导思想。由 与法律 ,协助管理者向董事会、审计委员会以及执行 此可见 ,风险导向审计已成为审计基本方法发展的 管理机构提供风险防范以及治理有效的保证。国际 国际趋势。 内部审计师协会前主席捷奎琳·瓦格娜曾指出: “环 风险导向审计从一开始就引起我国众多专家学 境的变化给内部审计师带来增加价值的机会最多的 [1 ] 者的关注 ,十几年来不断有研究成果发表 ,但大多数 领域是风险管理和公司治理”。 在公司治理环境 研究是针对社会审计而言的 ,从内