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基于风险管理视角下的内部控制探讨 Discussion on Internal Control from the Perspective of Risk Management 黄海芳 Haifang Huang 福州大学管理学院 福州 350002 【摘要】经济全球化、信息化进程加快，内部控制和风险管理的有效性对企业的生存和发展的作用日趋 突显，本文通过内部控制的发展历程，指出风险管理是内部控制的合理拓展，并从多个角度对内部控制的 现状进行分析，提出改进的建议。 【关键词】内部控制 风险管理 对策 [Abstract] With the quick pace of economic globalization and informationization, the validity of internal control and risk management plays a more and more important role in the living and development of enterprises. This paper aims to point out that the risk management is the reasonable expanding for the internal control through the study on development process of internal control and to put forward some advices for improvement by analyzing the present situation of internal control from several aspects. [Key words] internal control risk management countermeasure 一、内部控制的发展历程 随着社会经济环境的发展以及企业经营管理的变化，企业内部控制经历了一个漫长而 复杂的发展过程。内部控制理论的发展大致经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、 内部控制整合框架和内部控制风险管理框架五个阶段，如图所示: 阶段 事件识别 目标 方法 基本要素 内部牵制 双人记账制 查错防弊 相互控制、相互稽核 会计系统 组织机构的设计、岗 内部控制制 麦克森·罗宾 位职责和企业内部采 会计系统、控制活 查错防弊 度 斯公司事件 取的所有相互协调的 动 方法和措施等硬控制 461 包含了更多管理控制 内部控制结 完成企业既定目 的内容，重视管理层 会计制度、控制程 水门事件 构 标 对内控的态度、认识 序和控制环境 和行为等软控制 控制环境、风险评 内部控制整 经营目标、报告