【毕业设计.论文】基于广义视角的公允价值应用及经济后果研究.pdfVIP

K?、Ds c h。flNt；l-E”时 基于广义视角的公允价值应用及经济后果研究 哈尔滨学院财经与管理学院 高国琴 【接耍】按照会计等式：资产=权益，企业资产的变化必然会导致权益的变更。文章以资产为起点来研究公允价值在新会计准则中的 应用。试图将采用公允价值计量而引起资产的变化额推及到企业的权益，并深入分析因公允价值计量而形成的资产与权益的关键点，从而 窥视公允价值计量的经济后果。 【关键词】新会计准则；公允价值计量； 经济后果 一、我国新会计准则公允价值会计应用的现状及经济后果 用及其后果具有现实意义。 分析 (一)公允价值在新会计准则中应用的现状——以资产为 我国2006版新会计准则适用于在中华人民共和国境内设起点 立的企业(包括公司)。在所有39项准则中(一项基本准则和 公允价值应用于资产计量方面在我国可谓广泛。从广义的 38项具体准则)直接涉及公允价值的有17项，不同程度地应计量观看．几乎涉及所有资产的计量。根据复式记账原理，企业 用了公允价值作为计量手段，其应用比例占44．73％。如果按于在资产增减变动的同时。必然会引起会计等式其他部分的变 永生(2005)及威廉·斯科特(财务会计理论)广义公允价值的观化，但是不改变平衡关系。这些变化在不同角度上体现公允价 点，公允价值涉及37个准则，其应用比率为97．37％。从应用范值会计应用的经济后果。 围看．公允价值不仅用于计量资产。还扩展到负债和所有者权 从表1中，可以总括地看到公允价值在新会计准则中资产 益，计量观已经深入到准则的各个角落。所以，研究公允价值应 计量方面的应用。公允价值对资产计量的账面后果是：一方面 表1 资产具体项目的计量应用公允价值会计简表 项目 明细项目及业务内容 应用公允价值的具体事项范围 货币资金 本身价值为市价价值即公允价值 流动资产 债务重组、非货币资产交换(有商业实质)方式取得的按公允价值计量；期末计 存货 量成本与可变现净值孰低，也是近似的公允价值。 按预计将要收到的现金计价．基本等于公允价值。期末计提坏账准备是部分应 应收款项 用计量观的体现。 可重分类为可供出售金融资产后按公允价值计量。期末计提减值是部分应用计 持有至到期投资 金融资产 量观的体现。 以公允价值计量且其变动计入当期损 初始计量及后续计量均为公允价值。 益的金融资产(交易性金融资产) 可供出售金融资产 初始计量及后续计量均为公允价值。 合并方式取得 非同一控制下获得的长期股权投资涉及公允价值计量问题。 长期股权投资 合并以外的方式取得 发行权益性证券取得的长期股权投资涉及公允价值计量问题。 债务重组、非货币资产交换(有商业实质)方式取得的按公允价值计量；期末计 固定资产 取得、减值 提减值是部分应用计量观的体现。 债务重组、非货币资产交换(有商业实质)方式取得的按公允价值计量；期末计 无形资产 取得、减值 提减值是部分应用计量观的体现。 投资性房地产 后续计量 在公允价值计量模式与成本模式中选择 生物资产 后