【毕业设计.论文】基于深交所2009年上市公司的数据分析.pdfVIP

第8卷 第4期 红河学院学报 V01．8 No．4 2010年8月 JournalofHongheUniversity Aug．2010 董事会特征与内部控制的实证研究 — — 基 于深交所 2009年上市公 司的数据分析 童品波 (安徽财经大学会计学院，安徽 蚌埠233041) 摘 要：论文以深圳证券交易所在2009年披露的上市公司为样本，对上市公司的董事会特征对内部控制的影响进行实证分 析，研究发现，董事会特征对内部控制存在着潜在影响，通过优化董事会的特征，可以健全、完善企业的内部控制。 关键词：内部控制；董事会特征；Logistic回归 中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：1008-9128(2010)04—0014一o3 1 引言 制的声明等六个部分组成的内部控制基本框架 J。 2006年9月，深圳证券交易所发布 了 《上市公司 在国内有赵香稳、杨锐(2006)研究了内部控制的评价 内部控制指引》，将 内部控制定义为，是由董事会、管 指标及模型，ICE=DR×AE×AD，(ICE：表示 内部控 理层以及全体员工共同参与的一个过程，旨在确保公 制整体状况；DR：表示设计的合理性；AE：表示实施的 司行为符合法规要求，保护公司资产安全，提高公司 有效性；AD：表示动态适应性)从这三方面评价内部 经营效果与效率并增强公司信息披露的可靠性。 控制的状况¨J。张瑞华(2009)探讨了企业 内部控制 2008年6月，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会 的制度完善问题，提出了自己独特的建议，从组织结 又联合发布了 《企业内部控制基本规范》。再结合近 构控制、会计系统控制、人员素质控制三个方面进行 年来的中航油事件、杭萧钢事件、创维数码事件等，可 了讨论 ] 见内部控制对上市公司的重要性，内部控制状况好坏 关系到广大投资者的切身利益。本文以深圳上市公 3 研究设计 司为样本，通过对2009年深市上市公司的相关内部 3．1研究假设 控制信息披露与其相对应的董事会特征进行实证分 本文根据董事会的特征提出了以下7点假设： 析，研究他们之间的联系，提出相关的建议，从董事会 假设 1：董事会规模与内部控制之间呈”u”型 特征来优化内部控制，进而提高公司的管理效率，维 关系 护广大利益相关者的利益。 假设2：独立董事对内部控制有着一定的促进 作用 2 文献 回顾 假设3：董事会会议次数与内部控制存在关系， 近几年，对内部控制方面的研究得到了理论界及 但不确定方向 实务界的普遍关注，在国外，1992年，COSO提出了具 假设4：两职分离对 内部控制有促进作用 有历史性意义的 《内部控制一一整体框架》(Internal 假设 5：审计委员会的设立可提高内部控制整体 Control—IntegratedFramework，简称 COSO报告)，… 状况 COSO报告问世标志着内部控制框架的正式形成，是 假设6：董事会的更新率对内部控制有负面影响 内部控制理论研究的历史性突破。SEC(2003)表示 假设7：在公司领取报酬的董事比例与内部控制 支持COSO报告 为COSO是把内部控制的范围扩 负相关 展到了政策 f、程序、系统、活动、职能、设计以及 3．2 样本选择与变量定义 公司所有层 的各种努力 】。英国FRC(Financial 本文以在深圳证券交易所上市的公司为研究样 ReportingCouncil)(2005)公布了修改后的Tumbull 本，对样本进行了筛选，标准为：(