【毕业设计.论文】论会计准则弹性的衡量.pdfVIP

技术经济与管理研究 年第 期 2009 3 论会计准则弹性的衡量 胡 成 铜陵学院 安徽 铜陵 （ ， 244000 ） 摘 要 文章在分析会计准则弹性的大小衡量的经典文献基础上 指出会计准则弹性大小对财务报告质量的影响不仅 ： ， 取决于会计准则弹性点的多少 同时又取决于会计准则弹性的类型以及特定企业利用会计准则弹性的能力 因此 会计准 ， ， ， 则弹性的衡量应综合考虑会计准则弹性点的多少 弹性点的类型以及企业利用会计准则弹性影响财务报告的能力 、 。 关键词 会计准则弹性 职业判断 产权 衡量 ： ； ； ； 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： （ ） F23 A 1004-292X 2009 03-0096-03 会计准则弹性是指会计准则赋予了财务报告提供者 审 在会计职业判断过程之中 本文对于会计职业判断的分析就采 “ 、 。 计人员 会计准则制定者 会计信息使用者甚至法院等会计信 用上述会计职业判断的含义 、 、 。 息产权主体一定程度的主观判断或自由选择权利 会计准则 正如 和 年 指出的那样 职业判断能力 ”。 Mason Gihhins （1991 ） ， 弹性空间中的产权主体相互制约 共同影响着财务报告的质量 在任何情况下都是重要的 在讨论职业判断能力时 他们引用 ， 。 ， 及其经济后果 会计准则弹性大小具有显著的经济后果 因 了加拿大特许会计师协会发行的会计手册中对于会计处理方法 。 ， 此 研究会计准则弹性的衡量 对于优化会计准则弹性 提高 的建议的前言里的一段话 不可能制定一条能适用于所有情况 ， ， ， ：“ 财务报告质量 促进市场公平和效率都具有重要意义 的通用规则 要确定在特定情况下何为