大数据对审计风险准则影响探究.pdfVIP

审计观察lAuditPerspective 大数据对审计风险准则影响探究 河南大学内控与审计研究所 鲁清仿 魏欣媛 摘要：审计风险准则 旨在指导与规范注册会计师风险评估与进一步审计程序的执业行为，但是 该准则未反映信息技术的最新发展。本文首先分析了以“4v”为特征的大数据对现行决策模型与管 理理论的影响，然后阐述了第 1211号、第 1231号与第 1301号三个审计风险准则在大数据背景下的 局 限性 。 关键词：大数据 审计风险准则 影响与局限性 一 、 大数据对决策模型与管理理论的影响 事实决策。 (一)对决策模型的影响 大数据驱动着 “第三次工业 (二)对管理理论的影响 在大数据时代下，由于信息 革命”的到来和 “第四科学范式”出现。成熟于 “第二次工业 技术发展与成本降低 ，使得管理理论摒弃成本效益权衡原 革命 ”的注册会计师行业本质上是一个数据密集型行业 ， 则成为可能。从数据密集型范式角度 ，尊重数据而不是运 然而现行风险导向审计的理念仍是 “第二科学范式”，落后 用拇指法则或 以成本效益权衡原则为缘 由任意缩小或放 于时代要求的 “第四科学范式”。在 以网络数据为主导的大 大审计范围，应该要收集被审计单位的全部数据进行审计 数据时代下，由于 “第三次工业革命”新特征的影响 “产业 分析。大数据技术降低了注册会计师审计证据收集 、存取、 边界模糊化、产业组织网络化、产业集群虚拟化”，以及 “第 分析的成本，打破了注册会计师收集 、分析与评价审计证 四科学范式”取代以被审计单位 由交易数据所形成的运营 据的技术限制，使得注册会计师第一次考虑的是如何收集 信息系统数据为主 、先验性的风险评估理念 ，使得现行的 更多的审计证据来分析 ，而不是怎样减少审计证据 。注册 审计风险准则难以适应大数据时代。数据推动着企业的创 会计师不是要舍弃数据 、简化模型让鉴证三方可以承担审 新，并使各级组织的运营更为高效 ；数据同时也革新了人 计成本，而是要想法收集 以前因为技术或成本效益限制无 类行为决策模式。在被审计单位不断信息化 、数据化的背 法取得而舍弃的证据，使审计证据更充分、更适当，以减少 景下，作为数据分析 、处理的注册会计师应更新数据决策 审计职业判断的不确定性，降低审计风险。 模式与运用方式。由于大数据的体量大与多样性，大数据 二、大数据对审计风险准则第1211号的影响 可以体现小样本不足 以呈现的某些特点与规律，从而提高 (一)对相关性关系的影响 《中国注册会计师审计准 人们认识研究对象的能力，避免决策失误。让数据说话 ，更 则第1211号——通过了解被审计单位及其环境识别和评估 不是 “削足适履”，摒弃为结论或适应相关程序而使用数 重大错报风险))(2010年)植根于小数据时代，其核心理念 据，及根据预设的风险评估程序 以及先验的假设来进行风 是：以询问、观察或检查与分析性程序为手段，以小样本为 险评估。决策模型从先验性变为数据主导，从战略决策到 测试对象，从而得出先验性的风险评估结论 ，即财务报表 审计时，可以借鉴澳大利亚做法，对保监部门主管和监管 包括评价哪些方面应该作为而无所作为，表明其没有履行 效能进行评价。 应有职责；哪些方面不应该作为却有所作为，表明其超越 国家审计可 以尝试评价保监部 门主管和监管职责履 职责权限。 行情况，并通过绩效审计 目标的实现 ，来促进保监部门完 善管理，推进政府民主法治化进程 。具体采取两种方式 ：一 参考文献 ： 是直接对保监会绩效审计，评价保监会农业保险相关的规 [1]赵圣伟、赵文发：《深化金融审计研讨会综述》，《审 章制度制定、监管措施落实等情况 ；二是评价各地区政策 计研