【毕业设计.论文】论企业内部审计的风险控制.pdfVIP

论企业内部审计的风险控制 郭洋洋 (天津财经大学研究生院 天津 300222) 摘 要：随着我国市场经济的发展和审计环境的变化，审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。文章通过分析企业 内部审计风险的内涵，针对我国企业内部审计的现状，找出了产生内部审计风险的原因，针对这些原因，提 出了控制企业内部 审计风险的建议，以规避 内部审计风险，将其控制在最低程度。 关键词：内部审计；风险控制；防范 随着社会主义市场经济的建立和不断完善，市场竞争日趋 交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报 激烈。为了增强竞争实力，提高经济效益，内部控制在企业内部 的可能性。 管理系统中起着举足轻重的作用，而内部审计既是内部控制的 2．控制风险 一 个组成部分，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当 审计控制风险是指企业的某一账户或交易类别或连同其他 性、合法性和有效性来促进组织 目标的实现。 账户、交易类别产生重大错报，而未能被内部控制防止、发现或 一 、 企业内部审计风险的内涵及特点 纠正的可能性。 (一)内部审计风险的定义 3．检查风险 ． 内部审计风险是指财务报告存在重大错报、或者内部控制 检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他 制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重 错报是重大的，但内部审计人员未能发现这种错报的可能性。检 大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现，且发表不正确或不 查风险与重大错报风险的反向关系：在既定的审计风险水平下， 恰当审计意见的可能性。 可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成 (二)内部审计风险的构成要素 反向关系。 内部审计不仅有财务会计审计，还有经济责任审计、营运管 (三)内部审计风险的特点 理审计、投资项 目审计和专项审计等审计类别。内部审计风险 1．内部审计风险与外部审计风险的共有特征 同外部审计风险一样包括固有风险、控制风险和检查风险三个 (1)客观性。由于采用抽样审计的方法以及经济业务的复杂 构成要素。 性，存在审计结果与客观实际不一致的情况，审计风险是客观存 1．固有风险 在的，审计风险无法控制到零的程度。所以，人们只能认识和控 固有风险是指在不考虑内部控制结构的前提下，即不存在 制审计风险，降低其发生的频率和减少损失的程度，不可能完全 相关内部控制时，由于内部因素和客观环境的影响，某一账户或 消除风险。 (上接第8){页)按照规定的程序办理调整手续。对于确需调整 直接支付改革措施，将项 目支出的结余资金留在财政账上，实现 且随时提清审批执行难度较大的情况，可以改进预算调整的程序 对项 目支出结余资金的统筹管理，从而有效控制结余资金规模， 和方法，确定预算调整的比例或绝对额，实行总量控制，在规定 减少资金沉淀。另外，为减少单位年底突击支付的现象，可考虑 范围内采取备案制和审批制相结合的调整方式。对一定幅度内 允许按结余资金的一定比例留给单位，用于补充下一年度单位 的，采取备案制，将调整事项送相关审批部门备案存查；而对于 除个人奖励和福利经费以外的经费支出。 超出幅度的调整，则采取审批制，先将预算调整方案提交相关审 (六)建立健全绩效评价体系，充分应用绩效评价结果 批部门审查批准，维护预算的刚性约束力。 制定项目支出资金绩效评价办法和操作规程，建立多层面、 (四)加强资金支出管理，保证专款专用 有针对性的绩效评价体系，强化评价结果在项目申报和预算编 加大对项目资金使用单位相关人员的宣