商业银行投入产出表设计与编制问题的探讨.pdfVIP

中国投入产出理论与实践2007 金融业竞争的加剧、各项业务的不断拓展、经营系统复杂性的不断增强，使其业务系统内 部的相互交织、相互依托关系更为纷繁庞杂，明显地表现出迫切需要一种既能弥补现行会 计报表不足，又能从数量上多角度、多层次地详细揭示商业银行业务系统之内部结构，定 量分析商业银行各项业务、各个部门之间的数量依存关系，随时发现任何局部的最初变化 对业务系统各个部分之影响的十分有效的核算方法[2]。投入产出分析就是这样的一种现 代技术分析方法。我国国有商业银行一旦运用它，便能够强化微观管理，加快深化改革， 为我国国有银行企业在管理机制、运营体制、经营领域、业务经营方式等方面向现代商业 银行大步跨进的各项决策提供详实、可靠的数理依据，为我国完善社会主义市场经济体 制、完善宏观调控体系继续贡献¨J。 商业银行投入产出表 将投入产出分析理论与商业银行经济业务结合起来，就形成了商业银行投入产出 分析，它以一个商业银行企业的经济活动为研究对象、反映某一时期内企业资金运营关 系，包括商业银行投入产出表和根据该表建立的投入产出数学模型[43。本文只限于商 业银行投入产出表的设置。笔者根据不同的分析目的，编制了表式相同、数据不同的两 张商业银行投入产出表：一张称为流量投入产出表，记录本期发生数，衡量银行企业本 期的经营成果、效率等；另一张称为存量投入产出表，在上张表的基础上加上期初累计 数，记录的是累计发生数，到填表的时刻为止企业拥有的资产负债数，衡量企业的经营 能力、获利能力等。然后将这两张表溶于一体，便组成了呈现商业银行业务经营状况的 投入产出总表。 ． 由于商业银行的基本业务活动表现为以货币为表现形式的资产、负债和所有者权益 以及收入、费用和利润六大会计要素在银行内部不断增减变化的活动过程和结果。这一 活动过程和结果的主要形式集中表现为各种存款的存入和提取，各种贷款的发放和收回， 款项的汇出和解付以及各项业务的收入和支出等。所以在这里银行企业的资产、负债等 变动就相当于物质生产企业中间投入或产出的部分，而各种收入和支出以及形成的资产 负债余额也就是最终的产出和使用。 在银行中使用的是会计方法记录资金流向、流量，为了和现有银行会计业务衔接，更 加全面地记录商业银行业务，商业银行投入产出表的主栏和宾栏也使用会计账户表示。 根据会计的借贷关系，主栏反映借方发生额，宾栏反映贷方发生额，这样银行的各项经济 业务就可以依据其会计记账原则——有借必有贷、借贷必相等，将发生金额填写到表中相 应会计科目借贷交叉的地方。例如，吸收存款业务，在会计上表现为资产和负债等量、同 时增加，因此吸收存款业务的发生额记录在表中资产来源×负债来源部分。 因为商业银行是以存贷款为基本业务的经营性金融机构，它的各项业务均以货币为 表现形式，不存在物质产品的生产，所以编制的商业银行投入产出表是按会计科目分类编 制而成的价值型投入产出表[5]。 一 (一)商业银行投入产出表中“投人，产出”的划分 投入产出分析理论中投入，是指经济活动中的各种消耗及其来源；产出是指经济活动 80 第一部分 投入产出基本理论与应用研究 k 时 媾 米 闪，t 珀 ¨ 乏 《 + 求 椒骚 嚣净芯 瞧《 蠊 耋 鑫蓁 晶、乏 ：》 ：b Z 闪、 如 II