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浅谈跨国公司避税问题的治理 一基于新企业所得税法背景 避税问题的m现和反避税状况 在税务机关进行调查时，纳税人承担协力义务并证明其交易的 合理性；税务机关对与纳税人类似的企业有实施问询的权力， 目前我国对外投资逐年增加，新浪、网易、金碟、联通等中 可比方有提供相关资料的协力义务。 国企业纷纷在开曼群岛、英属维尔京群岛、百慕大等避税地注 2、增列成本分摊协议条款 册离岸公司，然后再以外资身份回中国内地投资，享受三资企 成本分摊协议是企业间签定的一种契约·性协议，签约各方约 业的税收优惠政策，或者内地企业先注资到注册在避税地的公 定在研发过程中共摊研发成本，共担研发风险，并且合理分享 司，然后将这些资金算做投资再汇回中国内地，和原企业合 研发所带来的收益。其通常是由跨国企业集团内部成员共同签 资，从而享受三资企业的优惠待遇。根据商务音82004年对外直 署的，涉及相关利益和成本费用在关联方之间的合理分配。我 接投资统计公报提供的数据，截止2004年底，中国累计对外直 国增列此条款，主要是保护本国居民无形资产收益权，防止跨 接投资；争额流向前12位的国家排名，香港地区、开曼群岛、英 国集团滥用成本分摊协议，侵蚀我国税基。 属维尔京群岛名列前三名，占累计对外直接投资总额8985％，如 3、引入受控91国企业(cFc)规则 果企业把利润滞留在避税地，不汇回我国，就会严重侵蚀我国 受控外国企业规则是防止受控外国企业避税的立法原则，旨 的税基。于是，在我国，外商投资企业的投资额年年增加，但 在对由我国居民企业控制的、设在低税国的外国企业保留利润 是亏损率却居高不下，形成了“越亏越投资”的怪现象。 或对利润做不合理的分配，由此延迟缴纳我国税收的避税行为 2007年第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人 进行控管。这是此次企业所得税在反避税方面最重要的突破之 民共和国企业所得税法》，并已于2008年1月1日起正式开始施 一。 行，新的企业所得税法第六章“特别纳税调整”旨在制约各种 但有关CFC的法律规定还应该在企业所得税法实施条例中尽可 避税行为，是我国首次较全面的反避税立法，也是整部税法的 能地细化明确，否则可能会给中国的招商引资带来不利影响。 亮点之一。本章在完善现行转让定价和预约定价法律法规的基 而且，一些外国公司在中国内地设立了区域性管理公司后，同 础上，借鉴国外反避税立法经验，结合我国税收征管实践，引 时管理其它地区的一些真实办事机构，这些机构也很有可能因 入成本分摊协议、资本弱化、受控外国企业、一般反避税规则 CFC条款被“无辜”地纳入中国税网。为了尽量减少OFC条款的 以及针对避税行为加收利息的条款。不仅内容