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销售与费用缓冲管理机制之探讨 以国新铝业公司为例’ 戴镒家 摘要：一家公司的经营就是要能创造利润及持续成长，但先决条件是必须把『年度经营计划J 做好，让各单位及员工有既定的努力方向。但中小企业几乎很少有年度经营计划，纵使有要 求，也是在极短时间内拼凑而成，草草计划，无依循价值。各单位仍然我行我素，无法落实 年度经营计划而流于形式。本研究的经营计划即为销售预算与费用预算计划，透过国新公司 为例，导入缓冲管理机制(Buf氨玎M觚agelIlemsystem)，说明只要经营计划(销售与费用预 算)能有效管制，则获利是可以掌控，企业是可以持续成长、永续经营。 关键词：经营计划，销售预算，费用预算，缓冲管理机制 ．^‘—-t一 一、刖吾 台湾中小企业几乎很少有年度经营计划，既使有要求，也是在极短时间内拼凑而成， 草 草计划，无依循价值。各单位仍然我行我素，经营者不得已将重心投入日常经营内部事务 中，忽略了客户也疏于外部环境变化对公司影响的评估和调整，以上就产生了经营上的”善 ”和”恶”性循环链，如何跳脱此一困境，只有二项工作要坚持即可，一为落实且用心做好 年度经营计划，另为要求依计划执行并定期讨狳和修正。在过去我们常看到一些以满腔热诚 与充满感性字眼所写出的经营计划书，内容一味的强调事业美景，至于如何达成这些伟大事 业梦想，却完全无法实现，形同虚设。在知识与资金密集的高科技产业竞争时代，紧迫的时 间与昂贵的代价已很少让经营者拥有一再尝试错误的机会。『好的开始是成功一半j，一份完 整规划的经营计划书，正代表经营者对事业成功的强烈企图与充分准备，也代表经营者对资 金提供者(股东)的负责态度。 经营计划是指根据经营战略决策方案有关目标的要求，对方案实施所需的各种资源，从 时问和空间上所作出的统筹安排。本研究经营计划强调销售计划与费用计划，以有效编列预 算东进行经营管制。因为销售预算与费用预算的有效达成，必能为企业创造最大利润。预算 Mallagement 编制方式采取『由上而下j(Top．dow．11)的分配方式，导入缓冲管理机制(Buafer System)柬管控，并以国新公司为例，藐明本模式运作的情况，能有效掌控经营计划，以提供 台湾中小企业参考。 二、文献探讨 本研究的经营计划即为销售预算与费用预算计划，透过Ks公司为例，导入缓冲管理机 制(Buf五盯M孤agementSystem)，挽明只要经营计划(销售与费用预算)能有效管制，则获 利是可以掌控，企业是可以持续成长、永续经营。本研究的销售预算计划，在假设物价水平 不变，也无非经济重大事件影响下设定。本研究的费用预算计划，是以达成销售预算所需资 源为原则，费用概分为折旧费、人事费、什项费三颓。 1．经营计划(BusinessPIanning) 经营计划具有决策性，它是以企业作为相对独立的商品生产者和经营者为前提，根据企 业外部环境和内部实力制定和编制的，它直接关系到企业的生存与发展。经营计划具有综合 性，它的基本内容既包括市场调查、预测、生产、销售，也包括技术、财务和后勤，是指导 252 企业全部生产经营活动的纲领。经营计划具有激励性，它把企业利益和员工利益相结合起 束，形成一股强大的动力，能激励企业全体员工为之而奋斗。(MBA智库百科)每个企业都 有属于独特的管理哲学与特质，会产生不同的经营模式，而这些经营模式将会影响到企业的 经营绩效。 2． 销售预算计划(SalesBudgetPlanning) 销售预算一般是企业生产经营全面预算的编制起点，生产、材料采购、存货费用等方面的 预算，都要以销售预算为基础。销售预算把费用与销售目标的实现骈系起东。销售预算是一个 财务计划，它包括完成销售计划的每一个目标所需要的费用，以保证公司销售利润的实现。销 售预算是在销售预测完成之后才进行的，销售目标被分解为多个层次的子目标，一旦这些子 目标确定后，其相应的销售费用也被确定下来。 (MBA智库百科) 销售预算以销售预测为基础，预测的