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基于金融危机对公允价值计量属性的思考.pdf
中国流通经济2009年第7期 口投资理财
基于金融危机对公允价值计量属性的思考
涂娟,李慧蓉
(三峡大学经济与管理学院,湖北宜昌443002)
摘要:在金融危机的背景下,公允价值的计量属性成为经济和金融界关注的焦点。按照公允价值反映企业
的资产状况在恶劣的市场环境下虽然可能成为市场泡沫的催生剂,但其仍然是相对合理的资产计价模武。但是金
融危机也促使我们思考在确定公允价值方面的具体作法,使之更加完善,应该建立适用于特殊市场环境下的公允
价值计量模式,完善现有公司业绩的评价体系,实现金融资产减值与市场环境的协调一致。
关键词:金融危机;公允价值;无序市场;风险应对
中图分类号:F230 文献标识码:A 文章编号:1007—8266(2009)07-0074-03
2007年开始的金融风暴发生后, 60名美国国会议员联名写信给美国 FASB完全是应投资者清楚而明确的
各国积极采取措施应对。同时,会计政 证券交易委员会(SEC),要求暂停使要求才规定金融资产应按公允价值进
策特别是会计计量属性的选择成为很 用公允价值计量。 行计量。言下之意,金融界对公允价值
多人关注的焦点,使会计问题由默默 早在1991年,英格兰和威尔士特 会计的指责明显置投资者的信息需求
无闻的幕后工作,一跃成为大众化的 许会计师协会及苏格兰特许会计师协 于不顾。FASB技术部主任兼紧急问
议题。笔者认为,次贷危机的爆发点 会在《未来财务报告模式》中就指出, 题任务小组主席卢塞尔·戈登也态度
在金融市场,影响面涉及世界经济各 “在选择财务报告的计价基础时,我们 鲜明地回击金融界的指责:公允价值
个领域,甚至个人。本文主要结合公 将首先考虑相关性的问题,数据的可 向投资者提供了更加透明的信息。国
允价值计量属性在特殊金融经济环境 靠性固然重要,但不相关的数据对任 际会计准则委员会(IASB)主席大卫·
下的应用,提出会计工作应对金融危 何人也没有用处”。因此,面对经济和 特迪爵士在接受《首席财务官》杂志的
机的措施。 金融界的责难,美国消费者组织和会 采访时指出,金融界只会对公允价值
计业界持反对态度。他们认为,允许企 会计横加指责,却不能提出令人信服
一、公允价值计量属性是 业欺骗投资者又欺骗自己并不是解决 的替代方案。
否次贷危机推波助澜的元凶 问题的好办法,这本身就是一个问题, 在美国政府推出的救市方案中,
可能使银行和其他金融机构“按幻想 其~就是授权美国证券交易委员会暂
次贷危机爆发后,公允价值计量 定价”,肆意虚定高价。包括四大会计 停按市值计价的会计准则。由此可以
属性成为业内外人士关注的重点,许 师事务所在内的会计公司也担心这种 看出,停止公允价值计量属性只是美
多人对金融产品按照公允价值计量的 变化会误导投资者评估问题贷款和抵 国政府的折衷选择,而非对公允价值
新会计准则提出质疑,认为在市场失 押贷款支持资产的价值。德勤亚太区 计量属性的全盘否定。在能够抓到并
灵的情况下,公允价值计量会导致对 金融服务领导人菲利普·哥特菲认为, 不多的最后一根稻草情况下,会计政
资产按市价过分减计,扩大亏损程度 公允价值只是把情况表现出来,市场 策必然成为一种可选的政治砝码,从
和资本充足率下降,加大金融机构的 波动的影响被公允价值准则捕获,但 而作出一定的牺牲。
资产抛售力度,对金融危机推波助澜。 次贷危机并不是由它引起的。会计准 笔者认为,公允价值计量属性只
以花
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