购买土地缴纳的契税与耕地占用税如何进行财税处理.pdfVIP

纳税与会计 纳税类 购买土地缴纳的契税与耕地 占用税如何进行财税处理 曾恩德 A公司是一家工业企业，建厂初期，有偿取得土地所缴纳 的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产和不 的契税和耕地占用税应当如何进行会计处理 受让土地从什 可辨认无形资产。其中可辨认无形资产包括土地使用权 么时候缴纳城镇土地使用税？受让土地是否应当在次月摊 等。对于土地使用权摊销的规定，根据《企业会计制度》第四 销并允许税前扣除 厂房建成后，在计算房产税时，耕地占用 十六条规定，无形资产应当自取得当月起在预计使用年限内 税及契税是否计入房产原值计算缴纳房产税？本文结合企 分期平均摊销，计入损益。在开始动工建造房屋后至达到预 业会计制度以及现行税收政策进行分析。 定可使用状态期间，根据《企业会计制度》第四十七条的规 一、企业会计处理 定，企业因利用土地建造自用某项目时，将土地使用权的账 企业会计处理应当区分企业适用的为何种企业会计制 面价值全部转入在建工程成本。相应建成后由在建工程转 度。《小企业会计准则》出台后，原《小企业会计制度》已被《财 入固定资产。也就是说，土地使用权，包括受让土地缴纳的 政部关于印发〈小企业会计准则〉的通知》（财会［2011］17号） 契税、耕地占用税最终是一并转入了房产原值。一般来讲， 正式废止，小微型企业在2013年1月1日执行《小企业会计准 企业房屋、建筑物的折旧年限是20至40年，而土地使用权的 则》（鼓励提前执行），小微型企业按标准为年销售额2000万 年限是50至70年。 元以下，职工人员300人以下的企业。2006年颁布的《企业会 按照上述规定建造的房屋、建筑物，在计提折旧时，如何 计准则》，对上市公司、国有大中型企业一律实行该准则，其 确定折旧年限？笔者认为仍然要分别土地成本和其他建造 他企业鼓励实行。由于《企业会计制度》没有正式下文废止， 成本，按不同的折旧年限计提折旧。《财政部关于印发〈实施 目前，仍有企业执行的是《企业会计制度》。 〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答〉的通知》（财会 执行《企业会计制度》的企业，取得土地使用权之后，在 ［2001］43号）规定：公司以购入或以支付土地出让金方式取 开发建造房屋前，根据《企业会计制度》第四十七条规定，企 得的土地使用权的账面价值，转入开发商品房成本，或转入 业购入或以支付土地出让金方式取得的土地使用权，在尚未 在建工程成本后，其账面价值构成房屋、建筑物实际成本。 开发或建造自用项目前，作为无形资产核算。《企业会计制 如果土地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物的预计使 度》第四十三条规定，无形资产，是指企业为生产商品或者提 用年限的，在预计该项房屋、建筑物的净残值时，应当考虑土 供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态 地使用权的预计使用年限高于房屋、建筑物预计使用年限的 因素，并作为净残值预留，待该项房屋、建 武汉江都税务师事务所武汉江都税务师事务所 筑物报废时，将净残值中相当于尚可使用 的土地使用权价值的部分，转入继续建造 税务代理税务代理 涉税鉴证涉税鉴证 税收筹划税收筹划 财税咨询财税咨询 的房屋、建筑物的价值，如果不再继续建造 汇算清缴汇算清缴 土增清算土增清算 财税培训财税培训 代理记账代理记账 房屋、建筑物的，则将其价值转入无形资产 027江岸区、江汉区） 027硚口区、东西湖区） 进行摊销。如公司将土地连同地上房屋、 027洪山区、东湖高新区） 027武昌区、青山区） 建筑物一并出售的，按其账面价值结转固 027汉阳区、武经开发区） 400-6830-400（24小时上门服务） 定资