浅议我国企业内部控制制度的建设.pdfVIP

经济研究 刘建安 浅议我国企业内部控制制度的建 福建武夷交通运输股份有限公司 福建南平353000 [摘 要]本文在内部控制概念、目标及功能的基础上，分析了我国内控建设的现状及成因，并提出了完 善我国企业内控制度的思路。 [关键词]内部控制内部控制制度内控建设 内部控制是管理现代化的必然产物。它是实现现代企业管理的重 价标准，这既给各经济单位内控建设带来不便，也使得对内控建设的 要组成部分，也是企业生产经营活动赖于顺利进行的基础。按照现代 评价缺乏具体标准和尺度。 企业管理的要求建立健全企业内部控制制度．是当前市场经济运行机 3完善企业内部控制的思路 制下的企业所亟待解决的课题。 如何完善内控制度，充分发挥其积极作用，下面谈谈自己的思路： 1我国企业内部控制建设的现状 3．1完善公司治理结构，优化企业内控环境。 虽然近年来世界各国都十分重视对内部控制的研究，并提出了一 一个规范的公司治理结构由股东大会、董事会、监事会和经理层 系列规范性的指导意见；我国会计管理部门也正准备出台内部会计控 组成。建立有效的公司治理结构的宗旨就是在股东大会、董事会、监事 制的基本规范。但是。我国很大一部分企业内部控制还很不完善。 会和经理层之间合理配置权力，明确各方责任，建立有效的激励、监督 1．1内部控制环境弱化，控制体系不完善。 和制衡机制，从而实现公司目标。而内部控制则是企业董事会及经理 目前，很大一部分经济单位仍轻视内部控制，习惯于行政指导，家 阶层为确保企业财产完整、提高会计信息质量、实现经营管理目标等 长制管理的现象还普遍存在。同时．各种类型的经济单位未公开制定 而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。可以说．公司治 完善的内部控制体系，相关内部控制制度散见于各种内部文件之中， 理结构是促进内部控制有效运行．保证内部控制功能发挥的前提和基 更谈不上科学合理和互相衔接．控制体系不完善。有的企业虽然有为 础，是实行内部控制的控制环境；内部控制则是在公司治理结构中担 数不少的各项管理和财会规章制度．但仅流于形式，并没有得到切实 当的是内部管理监控的角色。 的贯彻执行。 企业要想保证内部控制制度的实施，必须通过产权制度的改革． 1．2会计系统设计未充分考虑内部控制，会计资料过于简化。 规范企业治理结构。充分发挥股东大会、董事会、监事会和职工代表大 我国会计系统设计承袭了计划经济时代的陋习，会计资料过于 会的职能。凡企业内部的重大决策，如投资项目的开发、企业的兼并与 简化，会计资料中往往找不到内部控制运行的有效证据，比如：记账凭 重组、利润的分配方案等等，都应提交审议；对企业经营状况、各项规 证采用的是几十年不变的印章控制方法．凭证下面只要求会计主管、 章制度的制定及实施，应充分发扬民主作风，多听取意见，反对“一言 出纳、记账、审核等人员签章，没有处理意见栏，分不清前后次序，事后 堂”，优化内控环境。同时．应准确把握授权的“度”．以避免盲目授权而 补签或补盖章的情形是无法辨清的：在财务报告中，很多只重视会计 引起内控的失效。 报表的提供，忽视财务情况分析和会计报表附注编制，只研究如何满 3．2加强企业内控体系建设，确保内控实施和评价有章可依。 足有关行政部门需要。很少研究利用财务会计信息加强内部管理。 内部控制体系是一项涉及企业管理模式的创新工程．有赖于国家 1．3忽视财务内部稽核和内部审计的作用。有的企业没有财会部 政策的引导。这不仅需要财政部尽快出台内部会计控制规范，而且还 门的稽核，有的内部稽核不规