企业公司所得税汇算清缴注意事项介绍.ppt

企业所得税汇算清缴注意事项介绍 收入类 扣除类 税收优惠类 纳税调整类 其他类 核定征收企业 营业收入 公允价值变动收益 主营业务收入（一般企业） 其他业务利润（一般企业） 营业外收入（一般企业） 投资收益 利润总额 主营业务成本 □ 其他支出 营业税金及附加 □ 销售（营业）费用 营业外支出 □ 管理费用 企业固定资产盘亏 □ 财务费用 处置固定资产净损失 出售无形资产损失 债务重组损失 罚款支出 非常损失 捐赠支出 收入总额 营业收入 不征税收入 免税收入 主营项目 应税所得率 企业名称与经营范围 股息、红利等权益性投资收益 同一法人实行不同的征收方式 四、纳税调整类与应纳税所得额之间应注意 税收滞纳金 若企业发生不能税前扣除的滞纳金，汇算清缴中应有相应的调整，且企业滞纳金的纳税调整金额不能小于征管系统数据。若有差异，应有合理原因。 固定资产折旧 企业发生的固定资产折旧应按照税法规定的折旧年限和方法计算，如需加速折旧的，须经税务机关同意。应核对固定资产折旧纳税调整的具体内容，如对固定资产折旧作纳税调减的，还应提供以前年度纳税调增的依据。原则上，以前年度有纳税调增的，当年度才能有纳税调减。 四、纳税调整类与应纳税所得额之间应注意 长期待摊费用的摊销 若企业所得税年度申报表申报长期待摊费用调整的，应复核长期待摊费用的摊销明细账，核对长期待摊费用具体内容及以前年度纳税调增的情况等。如对长期待摊费用的摊销作纳税调减的，应提供以前年度纳税调增依据。原则上，以前年度有纳税调增的，当年度才能有纳税调减。 无形资产摊销 无形资产的摊销要符合税法规定的摊销方法和年限，不符合税法规定的税前扣除摊销额要纳税调整。应复核无形资产的明细和具体内容，如对无形资产摊销作纳税调减的，还应了解以前年度纳税调增的情况，并提供以前年度纳税调增依据。原则上，以前年度有纳税调增的，当年度才能有纳税调减。 四、纳税调整类与应纳税所得额之间应注意 投资转让、处置所得 若企业发生股权投资转让、处置所得，应填报企业所得税年度申报表附表，填报时要注意:核查投资转让、处置的具体内容，包括：投资成本、转让、处置收入、会计核算方法、会计与税收的差异等。特别是对投资转让、处置所得作纳税调减的，要注意以前年度纳税调增的依据，有损失的要办理清单申报或专项申报手续方可税前扣除。 准备金项目 2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的准备金支出不得税前扣除。企业2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，在以后年度实际发生的损失，应先冲减各项准备金余额。 申报时应审核准备金项目的具体内容，特别对准备金项目作纳税调减的，需提供以前年度纳税调增的依据。原则上，以前年度有纳税调增的，当年度才能有纳税调减。 四、纳税调整类与应纳税所得额之间应注意 房地产企业预售收入计算的预计利润 申报房地产企业预售收入计算的预计利润 ，应出具该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间的差异调整情况报告，核对房地产企业预售收入计算的预计利润。企业预缴企业所得税后，将预售收入结转销售收入时，转回已征税的预计利润而作纳税调减时，还需提供以前年度纳税调增的依据。 五、其他类与应纳税所得额之间应注意 投资者投资资金未到位而发生的利息支出税前扣除 企业有投资者投资资金未到位，且资产负债表“短期借款、短期债券、长期借款、应付债券（或类似科目）”期初或期末有余额，应注意： 1.企业报工商机关备案的公司章程中，对注册资本到位有无安排，企业注册资本实际到位情况应符合公司章程的约定。 2.若存在投资者投资未到位情形的，核查“短期借款、短期债券、长期借款、应付债券（或类似科目）”所对应的当期利息支出是否已按规定计算； 五、其他类与应纳税所得额之间应注意 投资者投资资金未到位而发生的利息支出税前扣除 3.计算不得扣除的利息，以企业一个年度内每一账面实收资本与借款余额保持不变的期间作为一个计算期，每一计算期内不得扣除的借款利息按该期间借款利息发生额乘以该期间企业未缴足的注册资本占借款总额的比例计算，具体公式为： 企业每一计算期不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷该期间借款额 企业一个年度内不得扣除的借款利息总额为该年度内每一计算期不得扣除的借款利息额之和。 4.计算应当纳税调整增加的利