税收国家框架下的“土地财政”法律制度改革.pdfVIP

M0DERNEC0N0MICRESEARCH 税收国家框架下的 “土地财政’’法律制度改革 秦 勇 李凤霞 内容提要：“土地财政”法律制度主要包括土地出让法律制度、土地税收法律制度以及土地收费法律制度。 税收国家作为财政 国家的一种类型。是指 国家收入主要来 自于税收。中国的财政 国家转型的大方向是税收国 家。税收国家的基本宪政意蕴实质上就是纳税人权利的彰显以及政府权力的制约。在税收国家框架下，“土地 财政”法律制度亟需改革。 关 键 词：税收国家 自产国家 宪政 土地财政 中图分类号：F81 文献标识码 ：A 文章编号：1009—2382(2012)11-0073—05 当前，地方政府的 “土地财政”行为广受诟病。地 政的意义上，税收国家又应该蕴含哪些内容?这些都 方政府的 “土地财政”行为主要的支撑制度是土地出 是应该深入思考的问题。 让法律制度和土地税费法律制度。通过土地出让法律 奥地利财政社会学家鲁道夫 ·葛德雪 (Rudolf 制度，地方政府可以获得巨大的土地出让金 ；而经由 Goldscheid)最早提出了 “税收国家”(Steuerstaat。Tax 土地税费法律制度．地方政府可以课征土地税及费。 State)的概念 (坂入长太郎，1987)。鲁道夫 ·葛德雪认 因此 ，本文将土地出让法律制度、土地税收法律制度 为：税收国家作为 “自然社会发展的结果。将会是国家 以及土地收费法律制度概括称为 “土地财政”法律制 向人民的需求愈趋减少。而给予人民者。却愈益增加” 度。笔者认为，要真正遏制 “土地财政”，必须对 “土地 (RudolfGoldscheid，1958)。在该文中，鲁道夫 ·葛德雪 财政”法律制度进行改革。这种改革不能仅仅局限于 还指出，仅仅依靠传统的租税收入很难偿还巨额的战 土地出让法律制度、土地税收法律制度以及土地收费 争债务，因此国家需另行开拓营利收人的财源。国家应 法律制度内部的小修小改 ，而必须将这三种 “土地财 有计划地闯入私经济领域，自行掌握生产工具。国家应 政”法律制度放置于税收国家的框架下进行检视，从 从债务缠身之租税国改造为拥有资本能力之经济国。 宏观的层面对这些制度进行总体的评价和设计。 鲁道夫 ·葛德雪抛出的观点引起了当时学者们的热议。 1918年，著名经济学家熊彼特(JosephSchumpter)发表 一 、 税收国家之语源 税《收国家危机》一文对鲁道夫 葛·德雪的观点进行反 从财政宪法的角度而言，财政支出、财政收入和 驳。熊彼特认为，税收国家乃与现代国家同时诞生一起 财政管理构成国家行为的全部内容 ，因此 ，财政国家 发展，它们都存在于保障个人利益有效运作的私人经 是政治国家的另一面。财政国家可从支出面和收入 济基础上。国家财政支出越高，越需要仰赖个人追求 自 面进行分类 (自由国家和福利国家是从支出面来界定 我利益的驱动力。熊彼特认为：“国家财政收入的获取 的国家类型)。从收入面来考察国家的类型，财政国 只能通过税收且靠税收就已足够．且为了避免对企业 家可以分为：领地国家(domain—state)、贡赋国家(trib． 活力的巨大伤害，以推进技术创新及提升生产力，课征 ute—state)、关税国家 (tariff—state)、税收 国家 (tax— 税收时应仅对企业的盈余加以课征。 state)、贸易国家 (trade—state)、自产国家 owner—