发布日期：2008年4月9日.doc

发布日期：2008年4月9日 说明：此次电话会议记录是对2008年4月3日CFEC举办的税总官员与CFEC的会员及企业财税经理人的电话会议的录音中整理而来。用于CFEC会员在今后的季度纳税申报管理进行参考，本记录的内容包括： 话题背景介绍 最新总分机构纳税申报管理办法的纵览 企业相关问题汇总 企业代表就最新管理办法的总结及对潜在影响的分析 话题背景介绍 2008年1月15日，财政部、国家税务总局和中国人民银行联合颁布了《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法》（财预（2008）10号，以下简称10号文），规定了企业总分机构所得税分配的操作方法。1月31日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知》（国税发（2008）17号文，以下简称17号文）。在3月10日，国税总局又颁布了《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办 问题 制药 ·按操作细则，非经营性分公司不属于纳税范围，那么如何界定经营性分公司和非经营性分公司？是否营业范围是“联络为主”的都可以零申报？是否需要零申报？ ·根据第二十三条及第二十八条所述分摊比例的计算和确定，我们的理解是首先在总公司所在地核定，然后下发至各分支机构所属税务机构，如有异议再进行复议。请确认 ·截至目前为止总机构所在地的税务机关尚未发放中华人民共和国企业所得税汇总纳税分机机构分配表，也未提及该如何缴纳，一季度该如何操作？ 电子元件 ·1月31日，国家税务总局颁布了《国家税务总局关于企业所得税预缴问题的通知》（国税发（2008）17号文，以下简称17号文）， 2008年1月1日之前已经被认定为高新技术企业的，在按照新税法有关规定重新认定之前，暂按25%的税率预缴企业所得税。是否说明企业2007年底被认定， 2008年一月才拿到的高新技术企业认定证书从颁发之日就是无效的？ ·高新技术企业认定管理办法何时出台，会不会对高新技术企业认定也有过渡期？ ·先进技术企业的税收优惠政策到何时为止？ 汽车生产商 ·如一家公司总公司在上海，其在上海另一区县及江苏分别设立了两家分公司，总分公司均具有生产经营职能，在季度预缴时，是否位于上海不同区县的总公司和分公司都应参与50%的预缴所得税分配? ·亏损的分支机构是否参与50%的预缴所得税分配？ ·28号文第二十三条三个分配因素中职工工资是否包括公司支付的员工法定基金（公积金，养老金等）的公司部分 ·28号文第十六条关于总分机构税率不同的情况下如何计算所得税季度预缴的条款是否也同样适用于年度汇算清缴的计算（即应按第十九条规定的比例和第二十三条规定的因素及权重，计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后,再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额)？ ·28号文第二十三条三个分配因素应该以会计帐上的数据为准(经审计)还是以年度汇算清缴的纳税调整数为准? 以经营收入为例,纳税调整后的数字可能与审计报告上的数字不一致,这种情况下以哪个数据为准? 爆破器材供应商 国家工商行政管理局关于《中华人民共和国企业法人登记管理条例》第三十五条第一款中分支机构含义界定的答复，《条例》第三十五条第一款所称“分支机构”是指企业法人投资投立的、有固定 经营场所、以自己名义直接对外从事经营活动的、不具有法人资格，其民事责任由其隶属企业法人承担的经济组织。对于税务机关而言，如何界定是否分支机构？是否只适用于在工商行政管理机关已进行登记的企业分公司？[假如A公司与省外一公司签定了一长期（数年）服务合同，并派出一定的人员在对方场地进行服务，其任何活动都以A公司的名义，没有自己单独的名称] 化学品生产商 在季度申报的时候以前年度亏损能在税前弥补吗？如果不能，在季度交给地方税局的税到年度汇算清缴的时候从总公司税局退税是怎样的流程，需要多长时间？ 卫生流体生产商 ·我们在其他城市设立了非独立核算的分公司,主要业务是母公司业务的联络,并且我们没有在当地交纳增值税,营业税等,是否在这种情况下,我们要在当地预缴所得税呢? ·我们今后想在其他城市设立一些服务中心,主要是维修我们的产品,售后服务等,这种业务是否要在当地预缴增值税,营业税,所得税呢? ·如果我们在当地不缴纳所得税等,当地的税务机关会不会来找我们麻烦? 我们在某些城市已经被当地的国税等要求我们提供在当地收入情况,即使我们在当地没有开过,买过一张发票.我们只是替当地雇佣的员工代扣代缴个人所得税而已. 我们怎样避免当地的税务部门来要求我们就地纳税呢? 科学仪器供应商 本公司的一些国内客户（例如高新企业）可以享受进口设备免关税和增值税的待遇，但对购买国内生产的产品则没有这个待遇。我们公司在英国和中国生产同一种仪器，但从英国卖给中国的这种客户时，可以免税。而在中