浅论企业内部控制环境.pdfVIP

浅论企业的内部控制环境 张瑁 (贵州财经学院，贵州贵阳550004) 摘要：随着我国商品经济的发展以及与世界经济的逐步接轨，我国国内企业已经建立起比较完整的内部控制制度，但 是仍然出现了多起内部控制失效的事件。本文通过这种情况进行分析，指出内部控制失控的根源在于内部控制环境 问题，并提出了解决问题的方案。 ‘ 关键词：内部控制；内部控制环境；公司治理 内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，是现 力和所处的工作环境 代企业管理的重要手段。它是企业加强经营管理的基本方 追求利益是人的本性，善与恶在很大程度上取决于环境 式，是按照企业发展规律建立起来的一种经营管理体制，体 的影响，这个道理适用于企业普通员工，也适用于企业控制 现着现代企业经营管理的全部需求。 团体成员，究竞选择哪种方式其实取决于约束与偏好。制度 控制环境是内部控制所赖以运行的、对其建立和实施有 框架之内的任何行为都需要必要的约束与不断的激励，企业 重大影响的各种因素。由于任何企业的内部控制都是在特 控制团体为了追求利益最大化而参与竞争，所以要求他们做 定的环境中实施的，是和特定的控制环境相适应的，内部控 到“高风亮节”，单靠制度的约束力是不行的。因此，他们的 制系统功能发挥的过程就是内部控制系统和控制环境相互 经济行为将很大程度取决于其所处的环境，所有能影响合理 作用的过程，控制环境不仅直接影响内部控制的建立，还直 理性经济行为的因素归纳起来也就是激励与约束的问题。 接决定内部控制实施的效果，影响到内部控制目标的实现。 正是由于长期以来激励与约束的扭曲，使得上市公司控制团 所以，加强和完善内部控制，首先应该优化控制环境。 体利用虚假的会计信息在股市上“圈钱”，谋求自身利益最 内部控制环境理论发展大致可以划分为以下四个阶段： 大化。 内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构和内部控 2．公司治理结构不规范 制整体框架阶段、企业风险管理框架阶段。风险管理框架认 公司的治理结构是公司内部控制环境的最高层次，我国 为，内部环境主要包括：风险管理哲学和风险偏好；员工诚实 公司的治理结构还存在很多问题，主要表现在： 度和道德观以及企业经营环境。同时强调内部环境中包含 (1)所有者“主体缺位”。 组织气氛，它是形成组织内部人员识别和看待风险的基础。 目前，我国许多上市公司由国有企业改制过来的，由于 这个发展过程表明，人们对控制环境的认识经历了从理论空 产权结构一元化，国有独资或国有资本绝对控股企业占多 白一控制环境一内部环境的逐步深化过程，同时也说明了， 数，并且在我国现有的国有资产管理体制下，国有资产的所 随着经济的发展，控制环境在整个内部控制系统中的地位越 有者主权被分到不同国有资产经营公司名下，他们并不是真 来越重要，对控制风险的形成产生至关重要的影响。因此， 正的所有者，他们并不能真正关心公司的发展与治理，导致 分析内部控制环境，并积极构建和完善相适宜的支撑环境， 我国的国有资产所有者主体不到位，缺乏人格化代表，进而 对建立健全内部控制系统、降低企业的控制风险具有重要 出现所有者缺位的现象。 意义。 (2)“一股独大”、“内部人控制”现象严重。 随着商品经济的不断发展及与世界经济的逐步接轨，我 据资料统计：我国上市公司股权结构中，流通股仅占总 国国内企业虽已建立了一套较完整的内部控制制度，但是， 股本的31．6％，而不能流通的国有股和法人股占总股本的 通过对国内现代企业代表——上市公司