激励自主创新的税收政策的研究.pdfVIP

激励 自主创新的税收政策研究 潘明星 内容提要：本文认为，自主创新具有公共产品的属性，政府必须介入。针对 自主创新的外部性、 不确定性及其风险性，应通过税式支出，建立实现创新外部效应 内部化、减弱 自主创新不确定性、培 育创新环境以增加创新主体预期收益的三个税收激励机制。 关键词：企业 自主创新 税收激励 自主创新，包括科技创新、管理创新和制度创新 从而使技术创新同时具有效用的不可分割性。 等方面，在这里主要是指技术创新，即 “建立以企业 鉴于技术创新的公共品性质，完全由市场配置 为主体、市场为导向、产学研相结合的技术创新体 是低效的，甚至是失灵的，这就决定了必须由政府配 系，形成 自主创新的基本体制架构”。税收作为国 置。在市场经济条件下，企业应是 自主创新的主体， 家宏观调控的重要杠杆，对激励企业 自主创新，增强 政府介入技术创新的主要方式，是运用财税政策来 企业创新能力，健全企业创新机制，营造企业创新的 纠正市场失灵，促使技术创新的外部效应内在化，激 良好环境，具有其他经济手段不可替代的独特作用。 励企业技术创新。在政府的财税手段中，税收优惠 本文在理论分析的基础上，针对我国现行科技税收 支出对企业技术创新的激励效应高于直接财政支 政策的现状和问题，借鉴国际经验，提出完善我国促 出，其执行成本低于直接财政支出。因为技术创新 进 自主创新税收政策的设想。 活动所具有的高收益性和高风险性，决定了企业技 术创新收益的不确定性和不连续性，这必然抑制企 一 、 税收激励技术创新 ：理论分析 业的创新欲望。国家可利用税式支出政策，主要通过 2O世纪6O年代，创新学派代表人物Nelson和 建立以下三个激励机制来分担创新主体的风险成本， 新古典经济学代表人物Arrow率先将市场失灵的理 增加企业创新的收益预期，为企业 自主创新注入动力。 论假定应用于技术创新政策分析。Arrow(1962)明 1．通过税式支出减弱创新不确定性以增加技 确指出，技术创新具有三个重要特征，即创新收益的 术创新预期收益的激励机制。不确定性是指企业在 外部性(非独 占性)、创新过程的不可分割性和创新 投入大量的人力、物力、财力进行技术创新时，并不 结果的不确定性。以此证明技术创新过程存在市场 知道技术创新能否成功；或即使技术创新成功了，能 失灵问题，这就为政府介入技术创新提供了依据。 够带来多大的收益，即评估技术创新收益的不可能 其实，技术创新作为一种知识产品，具有公共产 性。不确定性使得创新企业在税收负担方面与传统 品的特征：即非竞争性、非排他性和效用的不可分割 企业相比处于劣势地位。国家可以制定鼓励创新投 性。首先，技术创新具有非竞争性。即更多的人享 资企业、促进技术成果市场化的税收优惠措施，减轻 有技术创新带来的好处并不会使它的成本增加，它 创新企业的税负，使创新企业较传统企业在税收负 的边际成本为零。其次，技术创新具有不完全的排 担上明显处于优势，从而增加创新企业的利润预期， 他性。虽然国家为鼓励技术创新制定了保护知识产 减弱技术创新的不确定性。这种激励机制的实质是 权的法律法规，使技术创新在一定时间内具有排他 政府以税式支出的形式分担部分投资风险，从而激 性，但这种排他性是不完全的。因为政府通过知识 发创新企业的创新活力。 产权法律对技术创新的保护，无论从范围上还是数 2．通过税式支出实现