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税务筹划 税务筹划在企业财务管理中的应用 辽宁中泽传媒有限公司 杨紫葳 摘要:随着经济发展，国家税收体系设置也愈加完善及全面，对于 就是最优方案，必须是结合其他选择项目，考虑更有益于企业长远发展 企业来讲，各种税负明显加重，税收的成本越来越突出。如何在国家法 的方案。 律允许范围内合理筹划税金支出，使企业的税负最轻，将企业经济利益 (二)税务筹划与避税、偷税混淆 做到最大化，也目前企业管理者希望财务人员能够提升的方向。 有些企业谈起税务筹划只将眼光盯在“税务”两个字，就犯了方向 关键词:财务管理 税收筹划 经济利益 性错误。虽然在实务中，税务筹划、避税、偷税非专业人士区分比较困 难，但三者的实质，绝对是不一样的。税务筹划的实质是一种基于业务 一、税务筹划在财务管理中运用的必要性 规划的一种理财行为。这样情况下的节税意图是合法的，手段也是合 (一)税务筹划能够促进企业财务管理水平提高 法的。如果没有事前的业务筹划，出现了老板不想要的纳税结果，这时 一个企业的税要缴多少，是不是能少缴些，是不是能降低税负成本 再事后想如何钻法律空白，达到少纳税的目的，这就叫避税，其实际也 等等，并非由企业的财务部门决定的，税是由业务决定的。要想从根本 是不合法的。然而在没有法律空白可钻的时候，就只能让财务在财务 上降低企业税负以及纳税风险，必须以税法为导向进行业务流程再造， 处理上造假，那样就变成了偷税。归根到底，税其实是业务做出来的， 就要事前对企业的经营、投融资业务进行规划，并结合税法去设计企业 业务筹划才是真正的税务筹划，财务要协助调整业务流程，而不仅是事 的整个纳税过程，从根本上改变企业的税负和风险，合法降低税负，也 后核算，和被迫造假。 就相当于财务为企业直接创造了利润。所以说税要缴多少虽非财务部 (三)税务筹划就是会计账务处理 门所能决定，但至少给财务管理工作提出了更高的要求，和新的课题， 有人认为：只要会计会做账，就能减少纳税，税务筹划与企业经营 能够利用税法从一开始就引导业务部门或公司管理者，从业务流程设 活动无关，就是财务人员水平的事儿。事实上税收是国家调节宏观经 计之初就能充分考虑到降低税负成本的问题，这样税务筹划自然就融 济及财政收入的杠杆，与企业经营密切相关。如何利用好国家对一些 入到业务流程设计中去，而并非遇到高税负成本后，又临时抱佛脚，为 产业投资方面给予的税收优惠政策，是企业在选择投资方面需要做好 了降低成本而引导企业走入歧途。 的功课。因此，企业应该结合自身规划，选择具有税收优惠待遇的行业 (二)税务筹划有利于实现企业的经营管理目标 和地区进行投资。又比如：在企业在准备扩大现有生产经营规模的时 企业经营管理最高的目标就是实现利润最大化，企业价值最大 候，可以选择购买新设备、建厂房，但也可以考虑收购亏损企业。因为 化。那么提升企业经营质量，扩大经营收益的渠道不外乎是扩大收入， 税法规定，被收购企业可以合并财务报表，就可以在五年内用亏损企业 压缩成本，而纳税成本也作为成本费用中的重要一项存在着，从而直接 的亏损来抵消利润，从而可以减少企业得所税的支出。这些都与企业 影响着企业利润。在宏观经济都不太景气的情况下，企业营收的增长 的发展战略规划有关，并非只是会计人员做帐就能达到的目标。 会存在一定的限制，而各项成本费用的压缩空间也是有限的，对于钢性 三、税务筹划在企业财务管理中应用 费用实际上在企业保持一定规模的情况下，是很难压缩减少的，而人工 在实际工作中，税务筹划可以在企业经营过程的各个环节都能得 费用则还呈逐年递增的状态，所以在此种情况下，如果企业可以从税务 到应用，譬如选择筹资方式、投资方式、经营方式等方面，都是可以做好 筹划入手，在事前对企业各种经营及投融资活动进行税务方面筹划，以 税务筹划的。下面列举几个税务筹划案例，以说明税务