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税务筹划 施工企业纳税管理的难点与解决措施 兖矿东华建设有限公司三十七处 潘芳芳 摘要:纳税管理是一项综合性的理财活动，贯穿于经营活动始终， 2、分包工程中营业税适用税率 需要财务会计人员与有关部门的积极配合，建立沟通和信息反馈机制， 在工程分包的结算过程中，工程分包、转包现象普遍。由于发包单 深入研究和探讨各项税收政策。本文通过企业经营活动中存在的纳税 位长期拖欠工程款，许多工程项目完工后，数年不进行工程决算；还有 难点，以及形成原因进行更加深入的分析和研究，对如何有效防止税收 以工程完工后的房屋或其他一些财产进行抵顶工程款，在税务稽查中 处罚和重复纳税，规避企业风险，降低企业税收成本，进一步分析指出 都会关注此类问题，因而带来较大的纳税风险，因此怎样处理分包业 具体解决措施。 务，提取缴纳分包业务过程中的流转税是施工企业纳税管理的难点。 关键词:建筑施工 难点 解决措施 (四)纳税业务流程管理的难点 纳税管理贯穿企业各个环节，仅凭会计准则处理会计核算业务，按 随着我国社会市场经济的发展需求，施工企业经营规模不断壮大、 期申报税收等日常工作，财务内部难以形成信息有效沟通，做到层层传 施工范围迅速扩展之现状。由于施工企业所从事的项目建设地域广、 达和落实。掌握外地施工在当地税务部门的所有有效信息，及时为更 周期长、投资金额大、人员机构配置等问题，其纳税管理比较复杂，税收 新税务管理提供有效依据，是纳税管理的薄弱环节，成为管理难点问 管理中较多问题逐渐显现出来，造成税负较重，甚至出现重复纳税的现 题。 象，企业利益受损，因而需要进一步加强规范管理。在施工企业的现实 二、施工企业纳税管理难点的解决措施 情况下，要实现企业利益最大化，针对纳税管理中存在的难点问题进行 (一)跨地区经营施工企业前期准备工作难点的解决措施 分析和探讨，找出纳税管理难点的解决措施。 1、跨地区经营施工企业备案事项 一、施工企业纳税管理中存在的难点成因分析 在进驻省内外地从事生产经营活动时，持有外管证到达施工地后， (一)纳税前期准备工作的难点 应向当地主管税务机关递交外管证和税务登记证（副本），并根据所受 1、跨地区经营施工企业备案事项 管辖地政府的要求，执行当地部门的进驻施工备案标准。 施工企业跨地区经营，需按照当地税务部门要求在其所在地主管 因无法按照总机构税务部门的标准模式进行规范，针对各地区备 税务机关备案，因各地区要求提供备案资料大不相同，企业无法在短时 案标准不同，应相应建立一套最基础的备案标准程序。首先，由进驻基 间内提供齐全所需资料，且手续相当繁锁，每一个工程均需要一套完整 层单位了解当地政府部门的备案要求，做好咨询及准备工作，按照备案 的资料，各项资料都分散在各部门，往往办事人员都要经过很多环节才 标准资料，反馈至总机构企业管理部门；其次，总机构企业管理部门收 能办成，使管理难度加大。 到备案标准资料时，统一进行规划（此项规划只涉及一次）。规划只是 2、跨地区涉税项目增多，无法合理配备专职人员 针对备案标准指出相关的协助部门，进行明确分工。这样，项目公司办 目前施工企业纳税管理队伍建设薄弱，缺乏纳税管理的专业人 事人员将按照此类程序操作；最后，基层单位办事人员根据最终的办理 才。大部分工程进驻施工地点后，都将会由成本管理员或核算会计代 结果进一步反馈，提出办理过程中所存在的问题，相关部门再根据需要 替专职税务管理员进行业务处理，因均未曾接受过系统地税务知识学 进行调整，以此来给新扩展业务提供借鉴经验，这将大大提高工作办事 习，这将大大增加了业务处理的难度，很难在较短时间内达到熟悉业务 效率，顺利地完成工程进点业务。 流程操作，无法满足正常业务需要，