是认知因素还是动机因素影响了审计人员对证据态度？——以持续经营能力判断为例.pdfVIP

应用心理学 ChineseJournalof 2013年第 l9卷第2期，171—176 App~edPsychology 2013．Vo1．19．No．2，171—176 是认 知 因素还 是动机 因素影 响 了审计 人 员对证 据 的态度? — — 以持续经营能力判断为例 朱朝晖” (浙江工商大学财务与会计学 院，杭州 310018) 摘 要 客观 因素 ，如证据呈现顺序会 导致 审计判 断偏误 ，但动机 因素是 否会影 响审计人 员对 审计证据 的态度 ?本文利用信念调整模 型 ，考察 了认 知 因素和动机 因素对 审计人 员的审计 态度 的影 响 ，不仅证 实 了审计人 员在 持续经营能力判 断 中的近 因效应 ，而且发现对持续经营不确定 审计意见 的 自我 实现预 言效应 的预期 ，同样会 引发 审计判 断偏差 。 关键词 信念调整模 型 近 因效应 自我 实现预 言 持续经营能力判 断 中图分类号：F239文献标识码：A 文章编号：1006 )(2013)一02—0171—06 究 ，如锚定效应 、近 因效应 、框架效应和证 1 引 言 实性偏误等 。这些研究关注客观 因素 ，如 证据 的类别 、证据 的性质、证据 的呈现方式 审计判 断是一个对相关证据进行评估 等对审计人员认 知和判断 的影 响。研究发 的顺序加工过程 (KnechelMessier，1990； 现 ，在 GCO决策 中，审计人 员 表现 出了较 William Messier，1992)，需要 在短 时间 内 为显 著 的近 因效 应 (Hogarth Einhorn， 评估大量文件 资料 。是否 出具持续经营不 1992；Ricehiute，1992；Messier ＆ Tubbs， 确 定 审 计 意 见 (going—concernopinion， 1994；Trotman W right，2000；Guiral，Ruiz， GCO)，是审计职业判断 中最 困难和最复杂 Rodgers，2007；彭 桃 英 ，李 良师 ，李 岚 ， 的决策 (Louwers，Messina， Richard，1999； 2009)。所谓近因效应 ，是指个体在认知过 O’Reilly，2010)。审计人 员认 知过程 的有 程 中对新近获得 的信息赋予更高 的权 重 ， 限理性 ，使其无法作 出完全理性 的决策 ，即 而对最初 获得 的信 息不太重视 的现象 ，它 使 “决策者知道他需要理性 ，或者他也努力 会 引起 审计不足或过度审计 。 想做到理性 ”(邢剑锋 ，2011)。 客观 因素 固然会 引起 审计人员产生 审 学者们 已对包括 GCO在 内的审计判 计判断偏差 ，但是影 响审计人员最终是否 断领域 的认知偏差进行 了一些探 索性 的研 出具 GCO 的，不仅仅是一个认知 问题 ，同 ·基金项 目：国家社科基金重点项 目(13AGL002)；浙江省 自然科学基金项 目(LYI3G020005)。 ··通信作者 ：朱朝晖 ，女 ，浙江工商大学教授 ，博士生导师 ，E—mml：zhuzhh@126．com。 172 应用心理学 ·2013年第 19卷第2期 时 也 是 一 个 动 机 问 题 (朱 朝 晖 ，杨 滨 ， 影 响仅考 虑 近 因效应 。具 体 而言 ，本 文 利 2012)。研究表 明，虽然审计人员可 以利用