增值税1 .ppt

第二章 增值税法 第一节 增值税概述 第二节 增值税的征收范围、纳税人和税率 第三节 一般纳税人应纳税额的计算 第四节 小规模纳税人应纳税额的计算 第五节 进口货物征税 第六节 出口货物退（免）税 第七节 增值税的征收管理 第一节 增值税概述 增值税的概念 增值额的概念 增值税的计税原理 增值税的特点 增值税的类型 一、增值税的概念 增值税是以商品生产、流通和劳务服务过程中的增值额为课税对象而征收的一种流转税。 增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其实现的增值额为征税对象，并实行税款抵扣制的一种流转税。 二、增值额的概念 增值额——增值税的计税依据 从一个生产经营单位的角度看，增值额是企业在生产经营中新创造的价值 W = C + V + M 增值额＝销售价格－外购材料价款 二、增值额的概念 从一项进入最终消费领域的商品的角度看，增值额是指该项商品经历各个生产、流通环节时人们所新创造的价值之和，也就是该项商品的最终销售价格； 最终商品的销售价格＝各环节增值额之和 补充：增值税的产生和发展 产生的原因——原来对生产性企业增收营业税造成重复课税 1917年，由美国耶鲁大学教授亚当斯提出“营业毛利税”。营业毛利＝销货额－进货额 1921年法国资本家西蒙斯正式提出“增值税”的概念 1954年，法国首先开征 目前世界上有100多个国家和地区实行了增值税——一个世界性的间接税种 三、增值税的计税原理 增值税的计税原理——税款抵扣制 应纳税额= 增值额×税率 =（销售价格－购进价格）×税率 = 销售价格×税率－购进价格×税率 = 销项税额－进项税额 在各个生产经营环节分段征税——多次课征制 最终税款（税负）由消费者承担——间接税 四、增值税的特点 增值税的一般特点 征税范围广，税源充裕 实行税款抵扣制度，道道环节征税，但不重复征税 税收负担由商品最终消费者承担 实行价外税制度　 四、增值税的特点 我国现行增值税的其他特点 2008年12月31日前主要是生产型增值税； 2009年1月1日起全面实行消费型增值税。 划分两类纳税人 设置两档税率 对劳务划分应税与非应税 　　 五、增值税的类型 法定增值额 —— 法定增值额是指各国政府在增值税制度中人为规定的增值额(因扣除范围不同） 五、增值税的类型 增值税类型——根据法定增值额划分 五、增值税的类型 增值税类型比较 生产型增值税： 优点：1）法定增值额大于理论上的增值额，有利于扩 大财政收入 ； 2）可实行发票扣税法。 缺点：1）存在重复征税； 2）不利于固定资产投资大的企业； 3）不利于企业更新设备。 五、增值税的类型 增值税类型比较（续） 收入型增值税： 优点：法定增值额与理论增值额一致，是标准的增 值税。 缺点：1）要求较高会计核算水平和税收管水平； 2）不能采取发票抵扣方式。 五、增值税的类型 增值税类型比较（续） 优点：1）能实行规范的发票扣税法； 2）鼓励企业投资固定资产。 缺点：影响国家财政收入。 实例： 某企业销售收入100万元，购入流动资产45万元，固定资产36万元，当期提折旧5万，确定其法定增值额。 【例题·单选题】以下关于增值税类型的说法不正确的是（ ）。 A．生产型增值税，其法定增值额大于理论上的增值额 B．2009年，我国增值税由过去的生产型变为消费型 C．消费型增值税是一种标准增值税 D．收入型增值税的法定增值额相当于国民收入 第二节 征税范围、纳税人和税率 增值税的征税范围 一般规定 特殊规定 减免税规定 纳税义务人 税率与征收率 一、增值税的征税范围 一、增值税的征税范围 一、增值税的征税范围 境内：中华人民共和国境内指中国大陆，不包括香港、澳门和台湾及保税区。包括销售货物的起运地或者所在地在境内；提供的应税劳务发生在境内。 货物：是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。 销售货物，是指有偿转让货物的所有权，能从购买方取得货款、货物或其他经济利益的行为。转让企业全部产权涉及的应税货物转让，不征收增值税。 一、增值税的征税范围 提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供相应的劳务服务性业务。 加工：是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。 修理、修配：是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。 一、增值税的征税范围 注意： Ⅰ