加强与完善企业内部控制制度的探讨.pdfVIP

经营管理 内，外两大网络互相渗透，互相补充．构成跨国公司海外接投i朋II’●娶】固●iii芭是薹S’--F曩I， 擞耋篓篓糍篓兰霉圣i11．蟊加强和完善企业 资的战略基础和经营体系。根据最近的一项调查．日本公司55％；一……—————— 网络．只有5％是来自非合作性交易。 瓮篓篓篓萎黼曼篓：竺竺：÷l内部控制制度的探讨r ’一 ’ 。 ’ 一。 ’ 跨国公司的网络化结构大大增强了其抵御技术风险的整体实： …一1 …。!：皇尊竺竺竺风譬堕菁：．，萼凳妻尝箜曼堡警竺墨孽妾璧略登： 企业内部控制制度．是指单位内部为了有效地进行经营管 翼熹耋詈莩堂篓查·篓骛兰鍪翌二爰作伙伴不能是机会主义者r I措施和方法的总称。麓≥蕊圣i蓰蕃X蕃i7毒赫蒜善≥ 。。。．乙璧罂篓墨量塑鬯罡氅氅票k孽孳置蓼爹伙伴以后-战略联÷产生的．”并必将随；￡西釜釜蓍；藻痞嵩毒斋；；蕃蓉茎一筹蕃。： 盟的舞袭墨氅妻嚣曼曼曼曼耋竺l曼王!三桂。。。挂士啦+挂÷建翥藻；户銎盏署≠疡蔷翥萎霎萎薹茹簇j主函：；菱蔷基≤蕊翼 敬曼嬲鬯黎黧慧罗兰戛窘篓矍管差奎董生釜l蒜；釜妻荔；支y”～“一”“～一…一～““ 竺。三坌鼍曼登￡篓曼苎篓翌，警懋銎繁暨要轰?，}”11：黼轴度的内容 计，掣豫妻誓婴冀紫慧：鬈案嚏：蠹翌爹篓霉耋￡苎}馨誊：÷ 2面方几下以有要主度制制控部内i萎釜答翟基1荔占善综 {)在联盟协议中加入有关保护性条款．禁止联盟企业与本公7．．．鼍、。9”‘1”54|工“’”””“”””’“。“””…“。“ 詈妻黧翌兰掣冀鬟警慧警伙伴通过结盟而进入本公司r川嚣权控制。授权控制是指企立各级工作人员，必须经过授 ()在结盟时。要求双方实际投入一定的资源，以减少对方的，1“7邺“隹。叫”?““’=工”‘，刀“¨?篡。．“?荨=”1_”?7三’ “商场现代化”2008年2月‘中旬刊’总第530期 70 经营管理 部门来实现．而有些企业的内审部门隶属于财务部门．与财务部 事效率的做法．导致不必要的扯皮和脱节现象。为此．必须做到 同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外． 既相互牵制．又相互协调．保证经营管理活动连续．有效地进行。 在内审的职能上．很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目．而 在内部控制中相互牵制是基础．协调配合是升华．因而．协 在内部稽查．评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执 调配合对人员素质的要求是很高的．内部控制是由人建立的，也 行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。 要由人来行使．如果企业行使控制监督职能的人员在思想道德 3．预算管理不规范。在实践中．大多数企业的预算是由总 上．心理素质上．技能上和行为方式上未能达到实施内部控制的 经理组织编制．报董事会批准后实施的．由于信息不对称．董 基本要求．对内部控制的程序和要求含混不清，连最基本的岗位 事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱 责任也不能执行到位，那么．再谈协调配合显然已不能胜任。 化的现象十分突出．从而兹生了预算管理中的内部人控制现 四．加强和完善企业的内部控制制度的措施 象．削弱了预算管理的计划．协调和控制的作用．为内部控制 根据上述内部控制制度设计的原则，提出以下加强和完善企 留下了隐患。 业的内部控制制度的措施： 4．激励约束机制不健全。我国企业控制活动中很大的一个薄 1．进行全面的风险评估。环境控制和风险评估．是提高企业内 弱环节就是激励约束机制不够健全．有效。计划可能是好的．但 部控制效率和效果的关键。对于内部控制的研究不可能脱离其赖 由于没有人去考核、去检查或者说没有认真的去考核．去检查． 以存在的环境及企业内部各种风险因素，必须从环境及其风险入 而只是搞形式、走过场，其执行效果可想而知。无论我们的制度 手。控制和风险的概念紧紧相关．特别注意的是．当企业内外部环 多么先进．多么完备．在没有有效控制、考核的情况下．都很难 境发生变化时．风险最容易发生。因此．企业应加强对环境改变时 发挥出它应有的作