内部审计中遇到的问题――关于销售和收款业务的常见舞弊现象.pdfVIP

综 合／233 内部审计中遇到的问题 ——关于销售与收款业务的常见舞弊现象 刘瑞心 (佛山市蓝箭电子有限公司；广东，佛山，528000) 什么是会计舞弊，会计舞弊是通过虚列事实或隐瞒真相等 时，没有缴存企业账户，而是私存小金库账外账，财务账簿上则 手段做假，并伴有一定形式的伪装和掩饰，不敢公之于众的，一 登记应收账款的增加，挂账数年后作无法收回的坏账，冲销坏账 般很难让人发现的行为。会计舞弊主要包括：(1)伪造、变造记 准备金。这些行为隐蔽性较大，一般只有少数人参与操作。 录或凭证。(2)侵占资产。(3)隐瞒或删除交易或事项。(4)记(二)从操作规程看内外串通。 录虚假的交易或事故。(5)蓄意使用不当的会计政策。 为了促进销售业务，在市场疲软时期，扩大营销队伍、采取 会计舞弊在会计资料中一般都以隐晦的形式表现出来，这 赊销策略是必要的。根据赊销客户的资格审查和操作流程的合 给在会计舞弊查证时带来了种种困难。由于会计舞弊在外表形 法性，以及营销人员的品质和能力，一些公司无本经营、采取欺 态上具有模糊性，这对会计舞弊的查证工作带来难度，需要为之 骗或买通企业营销人员的手法，利用假资质、假合同，骗取企业 付出更大的努力。 超付款额或提前发出货物，一旦得手，就以欠款为要挟，迫使企 业继续赊销货物。当企业运用法律等强制手段时，往往会采用 一、销售收款业务中常见的舞弊现象的发生过程 企业重组、改制方式逃避债务，或以经营不善、亏损大等为由，注 (一)从出库手续看账外销售。 销原欠款单位另立门户，或转移、隐匿资金和资产，出现人去楼 常见的账外销售方式有：不开发票。对销售采取不开发票、 空的现象，使企业资金无法回收。 不入账的方式隐瞒收入，把收入所得存入账外账小金库，用于不 (三)从货款回收看渎职行为。 合理支出。在销售时，由于对不需要发票的个体用户不开求发 正常的赊销行为，如果营销人员操作不慎、疏于管理，或客 票，并且是现金交易，这样在财务账簿上就没有记录，只有销售 户乘机拖延拒付，也会造成渎职：销售业务办理时，把关不严，对 部门的出库记录；截留货款。企业在收到货款时，特别是现金 客户履行合同协议缺乏有效的制约手段，加上催收不及时或措 立法机构在绩效审计中的作用，使审计机关的正常运行脱离政 财务审计程序，要开展绩效审计就必须重新核定适用的程序，结 府部门的影响，审计经费不受政府预算的控制。也就是说应改 合外国的方法，制定出符合我国绩效审计的新审计技术方法。 革现行的行政模式为，在条件允许的情况下，最大限度的增强审 同时，还应把一些科学理论如信息论、系统论、控制论、数理统计 计独立性，市政府审计机构直接隶属于人大，直接对人民立法模 的知识运用到绩效审计中去。 式的审计体制负责。同时，使审计机关的经费脱离政府，对审计 此外，还需要通过各种途径的培训提高审计人员的专业胜 机关的经费使用情况定期进行专项审计，增强审计部门独立性 任能力。因此，要多专业、多领域地吸收审计人员，以确保审 的同时对审计机关也形成了牵制。 计队伍知识面能覆盖所有被审领域。同时，对审计人员要进行 (二)完善绩效审计相关法规，制定合理的评价标准。 长期培训，将先进的科学技术运用到绩效审计中去，要不断提高 依法审计是审计的基本原则，只有以法律、法规的形式将绩 审计人员利用计算机辅助审计水平，使审计人员不