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所得税：资产负债表债务法 所得税费用＝当期（应交）所得税＋递延所得税 向坏账准备一样，期末期初截止测试计算本期递延所得税。 资产： 账面价值 资产的计税基础＝未来可税前列支的金额（成本） 某一资产负债表日的计税基础＝成本－以前期间已税前列支的金额 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 资产的账面价值大于计税基础 资产的账面价值小于计税基础 负债的账面价值小于计税基础 负债的账面价值大于计税基础 递延所得税负债 递延所得税资产 浮盈计所得税费用/递延负债 浮亏计递延资产/ 所得税费用 与会计利润配比 与会计利润配比 可能产生暂时性差异的事项有： 减值准备 公允价值变动损益 加速折旧 研发费用加计扣除 预计负债 准予在以后年度扣除的费用，如广告费，产生可抵扣的暂时性差异，可减少为了期间的应纳税所得额，形成递延所得税资产。 可结转以后年度的为弥补亏损，同上。 准备近期出售的长期股权投资（权益法核算投资收益） 采用权益法核算的长期股权投资，确认投资损失。 永久性差异不产生递延所得税。 1应交的罚款和滞纳金，不得在睡前扣除。 2、商誉，不确认所得税的影响。 3、采用权益法核算的长期股权投资，确认投资收益，准备长期持有的情况下不确认所得税的影响（递延所得说负债）。 项 目 帐面价值 计税基础 暂 时 性 差 异 应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异 1 交易性金融资产 1500 1000 500 2 负 债 100 0 100 合 计 500 100 项目 不同点 会计 税法 资产 固定资产 折旧方法、年限 企业可以选择折旧方法和年限 除了规定可以加速折旧外，用直线法计提 税法规定了折旧年限 减值准备 计提减值准备 不允许税前列支 无形资产 研究开发支出 研究阶段的支出费用化，开发阶段的支出资本化 研究开发支出可税前扣除 加计扣除50%费用，形成无形资产的150%摊销 无形资产摊销 摊销或减值测试 应在一定期限内摊销，合同、法律未规定摊销期限的不少于10年摊销 减值准备 计提 不允许税前扣除 以公允价值计量的金融资产 公允价值变动 计入损益 不计税 可供出售金融资产 公允价值变动 计入资本公积 不计税 投资产性房地产 公允价值变动 计入损益 不计税 减值准备 减值准备 计提 不得扣除 负债 预计负债 计提预计负债 计提 有关支出应于发生时税前扣除 预收帐款 房地产开发企业预收帐款 不确认收入 要纳税 应付职工薪酬 福利费、职工教育经费、工会经费14,%，2.5%，2%内据实扣除，工会收据 其他负债 罚款和滞纳金 在未支付前确认费用，同时做负债反映 不得在税前扣除 特殊项目 筹建期间发生的费用 发生时计入管理费用 开始生产经营后5年分期纳税 超标的广告费 发生时计入销售费用 符合条件的以后可抵扣 以后可弥补亏损 会计利润 税法亏损 企业合并 合并取得各项可辨认资产、负债的入账价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产，并调整合并中应于确认的商誉。 所有者权益 与直接计入所有者权益的交易事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益（资本公积） 衔接事项 首次执行所得税准则 首先调整资产、负债的账面价值，然后计算确定计税基础，确认相关的递延所得税影响，同时调整盈余公积和未分配利润。 负债： 负债的计税基础＝账面价值－未来可税前列支的金额 一般情况下，负债的计税基础=账面价值 第二十二条 与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入所有者权益。 企业合并 项 目 同一控制性的企业合并 非同一控制性的企业合并 特 点 原则上保持账面价值不变 难以公允价值计量 按照企业各自的利益讨价还价 能够按照公允价值进行作价 核 算 权益集合法：被合并企业的资产、负债按其账面价值计入合并企业，不存在购买成本，也不存在商誉。 购买法：购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量，公允价值与账面价值的差额，计入当期损益。 合并差额 合并成本大于企业合并中取得的被购买方可辨认资产公允价值份额的差额，确认为商誉；小于，计入当期损益。 合并报表 合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按账面价值计量；合并利润表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日所发生的收入、费用和利润；合并现金流量表包括参与合并各方自合并当期期初至合并日的现金流量。 合并资产负债表中被合并方的各项资产、负债，应当按公允价值计量，合并成本与公允价值的差额确认为商誉；合并利润表应当将自购买日起