会计信息失真的内部审计治理.pdfVIP

财 审 会 计 信 息 失 真 的 论 坛 内 部 审 计 治 理 ■ 辜 雅 莉 在 会 计 信 息 若 干 质 量 特 征 中 ， 会 计 信 息 的 真 实 性 制 造 者 制 造 大 量 虚 假 的 会 计 信 息 ， 而 投 资 者 关 心 的 只 和 可 靠 性 是 保 证 信 息 使 用 者 做 出 正 确 决 策 的 基 本 前 提 是 股 票 价 格 的升 降 ， 对 会 计 信 息 的 真 实 性缺 乏 应 有 的 和条 件 。 在 制约 会 计 信息 质 量 的诸 多 因 素中 ，以 真 实性 关 注 ， 从而 造 成 市 场 对 虚 假 信 息 的 需 求 大 量 增 加 ，形 成 方面 的 问题 最 为 突出 。 如 2003 年 ， 我 国 财 政 部 组 织 的 畸 形循 环 。 驻 各 地 财 政 监 察 专 员 办 事 处 对 152 户 企 业 2002 年 度 会 3. 信息 不 对 称 导 致 会计 人 员 存 在 两 种 选 择 ：假 设 市 计 信息 质 量 进行 了 检 查，共 查 出 企 业 不 实 资 产 85.88 亿 场中 只存在 两个 会计 人 员， 一个 会计 人 员 执 行 领 导 授 意 元 ， 不 实 利 润 28.72 亿 元 ， 不 实 所 有 者 权 益 41.38 亿 元 。 做 假账 ，另一个 不 执 行 领 导 授意 ，博弈 的结果 ：会计人 员 这 些 直 接 或 间 接 地 导 致 了 国 有 资 产 流 失 ， 还 动 摇 并 挫 在现实生 活 中更倾 向表 现为 一起执 行 领 导 授意 做 假账 。 伤 了 投 资者 的 信 心，阻 碍 了 证券 市 场 的健 康 发 展。 （ 二 ）会 计 自身 缺 陷 是 造 成 会 计信 息 失 真的 原 因 在 这 种 状 况 下 ， 社 会 各 界 尤 其 是 监 管 层 和 会 计 、 审 人 为 操纵 会 计 原 则导 致 的 会计 信 息 失真 ；由 于会计 计 业 界 ，分别 从 各 自的 角 度 思索 和 寻 找着 解 决 路径 。 监 法 规、会计 准 则和会计制度本 身 的不完 善 和 制定 的滞 后 管 层 —— —强 调 了 公 司 内 、 外 部 治 理 机 制 的 重 构 与 完 善 ， 性产生的会计信息失真。 由于职业 判断造 成的会计信息 会 计 理 论 界 反 思 着 会 计 的 本 质 和 会 计 规 则 的 改 良 ， 审 失真 ；会计 人 员 整 体素质不理 想 导致的信息失真。 计 ——— 则 大 力 提 倡 现 代 风 险 导 向 型 。 美 国 著 名 的 三 ）利 益驱 动 是 会 计信 息 失 真的 原 动 力 （ Treadway Committee （1987 ）提 出 了 著 名 的 反 舞 弊 四 层 次 1.经 济 利 益是 最 常 见 的造 假 动 机 ， 也 是 造 假 者 最 强 机 制 理 论 ， 他 们 建 议 任 何 组 织 实 体 可 以 通 过 下 列 四 道 大 的 内 在 驱 动 力 。