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公共科学 浅析行政事业单位内部控制存在的问题及对策 柴大江 李继民 （汤阴县财政局，河南省安阳市455000） 摘要：行政单位实行内部会计控制制度，有利于国家对于行政单位的内部会计活动进行监督，对于维护社会主义市场 经济秩序的稳定具有重要意义。同时，它对于企业内部财务管理也起着非常重要的作用。近年来，社会各界对于企业的内 部控制问题给予了广泛的关注，很多企业投入大量的资金和人员建立内部控制制度，并不断加以完善。但是，与企业比起 来，行政事业单位虽然也做出了一定的努力，但是其内部控制制度的建设还相对比较落后，有待于进一步完善。本文针对 行政事业单位内部会计控制存在的问题，对完善行政事业单位内部会计控制的措施进行了论述。 关键词：行政事业单位；内部控制；问题 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1007- 7243（2011）7- 93- 2 一、行政事业单位内部控制建设的重要意义 资格证书，也没有经过专门的培训，所以难以保证高质量地 （一）有利于避免资产的流失 完成会计工作。在具体工作中，很多相关的规定没有得到落 行政事业单位的资金主要来自于财政拨款，必须对其 实，如印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会 进行有效管理，避免被非法挪用和占用。为此，应用科学的 计人员分工中的“内部牵制”原则；会计凭证的填制缺乏合 方法对内部控制制度进行完善，从而使行政事业单位的财 理有效的原始凭证支持；财务人员不能坚持原则，只要单位 务工作能够按照规定的制度有序地进行，规范资金的收支 领导签字以后，对于费用的报销就不再进行审核，对于一些 行为，减少财务工作的随意性，避免由于内部人员的贪污 重大事项也没有按照规定进行集体审批决策。 腐败而造成单位资产的流失，使政府能够依据法律规定顺 （二）没有严格执行预算制度，缺少有效的约束机制 利地实施理财活动。 预算控制是内部会计控制的最重要的一项内容。部门 （二）有利于保证会计信息的真实性 在进行预算的时候，都有着严格的程序和系统，从而保证 近年来，一些企事业单位为了自身的利益，让其财务 行政事业单位有效地进行内部会计控制。虽然行政事业单 人员做假账，虚报财务报告。社会各界对于这种会计信息 位一般采用的都是部门预算制度，但是部门预算编制存在 失真的问题非常关注。由于缺少完善的内部控制制度或者 着不够准确、细化的问题，所以行政事业单位经常会对年 内部控制制度在执行过程中没有得到落实，致使某些单位 度预算进行调整，在具体的财务支出过程中也没有严格按 在会计资料的传递过程中经常会发生问题，不同的环节之 照预算进行，缺乏有效的约束机制，在预算之外的还会临 间脱节，造成会计信息失真。 时增加很多支出项目，这样不利于对事业单位内部会计进 （三）有利于保证依法理财的实现 行管理，随意性过大，经常会导致行政事业单位预算的失 《会计法》对于这个问题也作出了相应的规定，“各单 控。 位应当建立健全本单位内部会计控制制度”。这就从法律 （三）内部控制制度不够健全，缺乏强有力的监督约束 层面上对事业单位内部控制的重要性做出了肯定。国家要 力 对各个单位有效地进行宏观调控，实施会计内部控制制度 最新颁布的《会计法》、《内部会计控制规范》都对健全 是一项重要的措施。因此，国家在很多项财政、经济法律法 内部控制制度的问题作了相应的规定，但是行政事业单位 规中都要求各单位建立和完善自身的内部会计控制制度， 在具体的执行过程中，往往会由于内部控制制度不健全， 对自身的会计行为进行自我约束。 没有实现有效的管理，难以监督制度的具体落实。行政事 二、当前行政事业单位在内部控制方面存在的问题 业单位内部审查部门一般都是