企业员工年终奖税收黑洞分析和纳税筹划.pdfVIP

FinanceandTax财税 研究 企业员工年终奖税收黑洞分析和纳税筹划 陈红梅 深圳市龙岗职业技术学校 【摘 要】年终奖，作为企业对员工一年工作业绩的肯定与激励，其发放的时间、金额、方式等有很多讲究。年终奖发放的 优“劣” 对员工的心态有着直接的影响，进而影响到企业的管理成本和长远发展。本文着重对年终奖的税收 “黑洞”进行探讨并对纳税筹划策 略提供几点建议。企业发放年终奖时应尽可能的避开这些 “黑洞”，真正起到年终奖的激励作用。 【关键词】年终奖；税收黑洞 ；纳税筹划 随着时代的发展 ，企业的管理方式和薪酬福利体制越来越完 速算扣除数为0；员工乙的实发年终奖为 ：18000一(18000*3％一0) 善，员工的年终奖越来越多，员工对税收方面也越来越重视。从 = 17460元 。 2011年9月 1日起，新修订的 《中华人民共和国个人所得税法》 即最终员工实发的年终奖，工作绩效为A的员工甲反而比绩 开始施行 ，个税再次成为社会关注的热门话题。年终奖税前和税 效为B的员工乙少了17460—17385=85元，年终奖的激励效果适得 后的高低一定是正相关的吗?这是不一定的，因为年终奖存在税 其反，优秀员工反而不如一般员工的年终奖多，容易导致优秀员 收 “黑洞”。企业应对此认真分析，并做好纳税筹划。 工对企业满意度降低甚至离开企业，企业人才流失。 一 、 我国年终奖个税法律依据 因此，为了真正达到多劳多得的年终奖激励 目标，企业发放 2005年 1月，国税总局下发了 《国家税务总局关于调整个人 年终奖时应尽可能的避免这些税收 “黑洞”。据测算，税收 “黑洞” 取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》，规 共有六个，分别是 ：18001元～19283．33元 ；54001元 60187．50元 ； 定指出，全年一次性奖金 (简称年终奖)是以全年为单位，由企 108001元一114600元；420001元,．-447500元 ；660001元 ～706538．46元 ； 业根据年度考核结果为员工发放的相应合理的一次性奖金，其作 960001元一l120000元。即在这些区间内，会出现企业多发钱，而 为单独的一个月级薪资，按照以下方法计税 ： 员工实收却少的情况。 1．将员工所得的年终奖平均分配到 12个月中，得到月平均奖 三、年终奖纳税筹划 金数额，按此数额确定适用税率和速算扣除数。如果员工发放年 在对年终奖税收 “黑洞”分析后可以看出，在黑洞的这些区 终奖的当月薪资低于税法规定的免征额 ，应在年终奖中刨除当月 间中，年终奖低的员工反而会比年终奖高的员工税后收入多。面 薪资与免征额的差额，其剩下的余额按照 12个月平均分配的方法， 对这种现象，企业应采取合理措施，主动避开税收 “黑洞”，ePiC, 再确定适用税率和速算扣除数。 合理纳税，又能保证激励到优秀员工，留住关键人才。若要合理 2．员工年终奖按照以上计算方法，计算公式有如下两种情况 ： 发放年终奖 ，可以从以下三方面着手 ： (1)如果员工当月工资高于或等于免征额，则公式应为 ：应纳税额 1．年终奖等级合理划分 = 当月年终奖 适用税率一速算扣除数。(2)如果员工当月工资低 企业在发放年终奖时，划分好年终奖的等级，尽量避开税收 “黑 于免征额，则公式应为 ：应纳税额={当月年终奖一(免征额一当 洞”，可以跳过 黑“洞”区间为员工多发些年终奖，也是对员工的 月工资数额)} 适用税率一速算扣除数。 嘉奖和鼓励；也可以将一部分的奖金换以其他福利形式，例如礼品、 3．根据新的 《个人所得税法》，我国现今个人所得税税率分为七 书籍等等。 级 ：含税级距不超过 1500元的，税率为3％，速