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浅谈对税务会计师的认识与作用 企业税务管理探讨 【摘要】税务会计是社会经济发展到一定阶段的产物。是随着我国社会主义市场经济体制的逐步完善、财政税收体制逐步健全、现代企业制度逐步规范，企业财务会计与税务会计的分工也越来越明确，这对税务会计从财务会计中分离出来提出了必然的要求。企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来，成为相对独立的会计分支。而专门从事企业税务管理、开展税收筹划、正确处理应对税务稽查工作的专业人员应运而生，即税务会计师。 【关键词】税务会计? 税务管理? 纳税筹划? 成本 随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此，企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，企业税务会计在企业中的独立就显得尤为重要。同时，为了推动市场经济建立，国家对会计制度和税收制度进行大范围改革，先后出台新税法与新会计准则，两者之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法的要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次制定了资产的税务处理就是明证。因此，社会对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切、越来越重要。由此，税务会计师就具有存在的可能和需求。 税务会计又称企业纳税会计，是指以税收法律、法规和会计制度为依据，以货币为计量单位，运用会计学的基本理论和方法，对纳税单位的纳税活动所引起的资金运动进行反映和监督，维护国家和纳税人的合法权益的专业会计。税务会计师对企业发展主要起到两个方面的作用，一是为企业进行税务筹划，寻找最佳节税方案，减少企业税负成本；二是在法律所允许的范畴之内，学会规避税务稽查风险，维护自身的合法权益，降低企业涉税风险。 一、 本企业的介绍 我曾长期就职于一家大型的化肥生产企业，主要从事尿素、二铵、复混肥的生产和销售，属于增值税一般纳税人。企业主要涉及的税种包括：增值税、所得税等。鉴于税收对公司的整体运营成本的巨大影响，公司领导对合理的纳税筹划非常重视。 二、 企业的税务管理 企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为，不是违法的偷税，是国家税收政策所允许的。 三、企业税务筹划 纳税筹划又称税务筹划，是指在符合或不违反税法的前提下，以收益最大化为目的，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，使企业税负减轻的一种财务管理活动。它充分利用税法中提供的一切优惠，合理运用会计政策，在诸多可选的纳税方案中择其最优，以期达到整体税后利润最大化。 纳税筹划的要点在于合法性、筹划性、目的性。合法性表示纳税筹划只能在法律许可的范围内进行，违反法律规定逃避税负是偷税行为，必须加以反对和制止。筹划性表示纳税筹划必须是在纳税方案实施前的规划和设计安排。目的性表明纳税筹划有明确的目的，即节约税款的支付。 税务管理的核心是税收筹划，税收筹划属于财务管理的范畴，企业其他的税务管理活动最终都是为了实现税收筹划。 企业税务筹划必须与企业的实际情况相结合，现就我公司的一些纳税筹划方法概括如下。 1、我公司在经营活动中的税收筹划。 我公司通过对收款方式、固定资产折旧方法和坏账处理中的会计处理，在不同的会计年度内实现不同的所得税，从而达到延缓纳税目的，提高了企业资金使用效率。例如：因我公司属于化肥企业，其产品销售存在淡旺季，我们利用税法对纳税义务发生时间的规定，在产品的销售过程中，与购货单位签订货物销售合同，在应收货款一时无法收回或部分无法收回的情况下，选择赊销或分期收款结算方式来推迟纳税义务的发生时间，达到延期纳税的目的。同时我公司利用化工企业易腐蚀的特点，采用加速折旧法，加大当期折旧，达到延缓纳税目的；选择最有利的坏账损失核算办法减轻税收负担；运用税收优惠政策获得增值税免税优惠等等。 2、我公司在采购货物时采用不同的进货渠道，以实现利润最大化。 筹划思路：税收负担是企业购货成本的重要组成部分，从不同的供货方购买原材料等货物，企业的负担是不一样的。一方面，企业所需的物资既可以从一般纳税人采购，也可以从小规模纳税人处采购，但由于取得的发票不同，导致了可以扣除的进项税额的不同。如果从一般纳税人购入,取得增值税专用发票, 可以按买价的17%抵扣进项税；而如果从小规模纳税人处购入，则不能抵扣进项税，即便能够经税务机关开票，也只能扣税按买价的3%抵扣进项税。不同的扣税额度，会影响企业的税负，最终会影响到企业的净利润及现金净流量。另一方面，若小规模纳税人的货物比一般纳税人的货物便宜，企业从小规模纳税人处采购也可能更划算。因此