资产减值准则修订对亏损上市公司盈_省略_期资产减值准备操控利润的实证检验_傅蕴英.pdfVIP

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 资产减值准则修订对亏损上市公司盈余管理的影响 ——— 关 于 利 用 短 期 资 产 减 值 准 备 操 控 利 润 的 实 证 检 验 傅蕴英（博士 ） 唐菊香 （重 庆 大学 经济 与工商 管理学院 重 庆 400030 ） 【摘要 】 本文根据《企业会计准则第8 号———资产减值》的规定，采用实证研究方法，对其实施前后亏损上市公司利用 短期资产减值准备进行盈余管理的程度作了对比研究 ，结果表明短期资产减值准备已成为盈余管理的重要手段。 【关键词 】 资产减值准则 盈余管理 短期资产减值准备 亏损上市公司 《企业会计准则第 8 号———资产减值》（CAS8）规定，资 α BATH2 +α SECLOSS +α LEV +α LNSIZE +ε 7 it 8 it 9 it 10 it it 产减值损失一经确认 ，在以后会计期间不得转回。此前的相关 其中：SIATAit 表示亏损公司 i 第 t 年短期资产减值准备 研究表明，资产减值会计政策的选择和利用已成为上市公司 的计提比率 ，计算公式为 SIATA =SIA /（SIA +STA ）。其中 it it it it 盈余管理的主要手段之一 。据统计，一些上市公司基于 自身利 SIAit 表示第 t 年短期资产减值准备计提额之和 （包括存货跌 益考虑，大玩资产减值准备计提与冲回的游戏 ，从而达到保 价准备和坏账准备），STAit 为第 t 年年末短期资产总计（包括 牌、摘帽 、增发 、配股等目的。 存货和应收款项）。 CAS8 的修改旨在压缩上市公司利用长期资产减值准备 △INDROA 、△INDPEGR 分别表示公司 i 所 在行业 it it 进行盈余管理的空间，但由于短期资产减值准备不在限制之 第 t 年总资产收益率增长率、主营业务利润率增长率 。 列 ，即短期资产减值准备仍可转回，这给企业利用短期资产减 △PRGRit 、PRGRit 分别表示公司 i 第 t 年的主营业务收 值准备进行盈余管理 留下了可乘之机 。本文拟通过实证研究 入变化率、主营业务收入率。 方法 ，对比研究新旧资产减值准则体系下亏损上市公司利用 上述 四个变量主要用来反映行业层面和公司层面 的经济 短期资产减值准备进行盈余管理所呈现 的不同特征。 因素对亏损上市公司资产减值准备计提行为的影响 。 一、研究设计 CEOALTER 表示公司董事长或总经理变更情况 。若发 i 1． 研究样本的选取。本文选取沪深两市 2004 ～ 2008 年 生变更则取 1