电子商务对我国税收的影响及对策.pdfVIP

理论探索TheoryfieldIIT I 电子商务对我国税收的影响及对策 口万洁 l文 ‘‘律电解子决商务电子表商现务出税来收的及无相界关化问、全题球的化平衡、无状纸态化，、出低现成了本许、多电税子化法和的数空字白和化盲已点打破。了由传统税收法 是摆在我们面前的一个亟待解决的问题。 2．应纳税种 20 本文拟就 电子商务中的税收问题及其解 我国现行税制中，依据提供劳务、提 及 ，一种基于互联 网，以交易双方为主体、 决对策作一些探讨。 供特许权使用和商品买卖等销售形式的 以银行 电子支付和结算为手段、以客户数 不同，分别征收营业税和增值税 ，并对提 据为依托 的全新的商务模式—— 电子商 电子商务对我国税收的影响 供劳务、特许权使用和商品买卖等销售形 务 (ElectronicCommerce)应运而生 。电 1．税收管辖权 式有明确 的界定，从而 比较容易确定相应 子商务表现出来 的无界化、全球化、无纸 对于传统税源的税收管辖权 ，包括我 的税种、税 目、税率及计税依据。但是在 电 化、低成本、电子化和数字化等特点来看 ， 国在 内的世界上大多数 国家的做法是实 子商务 中，大量的商品和劳务是通过网络 已打破 了由传统税收法律解决 电子商务 行来源地税收管辖权和居 民税收管辖权 ， 传输 的无形的数字化产 品，这些数字化产 税收及相关问题 的平衡状态 ，出现了许多 作为传统税收管辖权基础 的地域界限是 品在一定程度上模糊 了原来为人们普遍 税法的空 白和盲点。世界各国政府对 电子 具体 的、有形 的，但是 电子商务 的出现却 接受的产 品概念 ，改变 了产品的性质 ，使 商务涉及的税收问题都在积极地探索。 对构成传统税收管辖权基础 的地域界限 商品、劳务和特许权难 以区分。 如何面对这一挑战，做到未雨绸缪， 形成 了极大的冲击。 3．常设机构 州 器PR0IS，；j 白盔 应。传统意义上的税收征管是 以纳税人 的 (非)欧盟供应商代收代缴 。(3)纳税地点 真实合同、账簿、发票、住来票据和单证为 为 电子商务消费地。(4)税率。欧盟成员国 基础 的，税务管理部 门可以据此进行检查 可 以制定适合 自己的 电子商务增值税税 和监督 。但是 ，电子货 币和 电子银行的出 率，针对直接电子商务。(5)征管机制。对 现使纸质凭证均不复存在 ，电子商务过程 “B2B”电子商务 ，供应商不用在欧盟成员 中发票、账簿均可在计算机 网络 中以电子 国内进行增值税注册 ，由购买者根据逆 向 形式填制，且容 易被修 改 ，不留任何痕迹 ， 征税机制 自行核缴税款 ；对 “B2C”电子商 这使税务管理部门无账可查 ，税收征管便 务 ，(非)欧盟供应商至少要在任一欧盟成 成为一纸空文。 员国内办理增值税登记，负责计缴税款。 供应商可 以网上办理增值税登记 、申报和 国际上 电子商务税收政策 的比较 缴纳税款 ，欧盟通