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税务筹划 走出去企业海外公司税务风险管理探讨 中海石油（中国）有限公司 刘建春 摘要:随着我国市场经济的发展,企业实力的增强和成熟，越来越多 企业应对被投资国财税体制和税法充分了解，对于企业涉及的业 的企业家们开始把眼光瞄向境外，谋求海外发展。但是很多“走出去” 务活动涉及的税种，适用税率及计税方法，纳税申报的要求等进行专业 企业的税收管理基本上处于放任自流的状态,遭遇境外税务问题困扰 判断，提高税务风险意识。同时企业需按当地要求履行注册手续，定期 的不在少数。如何加强境外企业的税收管理，提高境外分、子公司的纳 进行年检，履行企业合规申报和税款缴纳义务，完整提交纳税申报表和 税遵从度，降低税务风险，是走出去企业日益重视的热点议题。 相关财务支持文档。 关键词:走出去 税务风险 (二)规范企业法人管理和财务核算 企业应严格按照公司治理履行相关法律程序，完备法律文档，做到 长期以来，我国的“走出去”企业容易忽视税务问题和税务风险管 内部交易和资金调拨有合同可依，或有法律文件支持。在此基础上，保 理，由于缺乏对投资国当地税务法规的充分了解，未充分履行投资国当 持完整会计记录和报表，必要时经当地会计师事务所的审计。 地的税务合规申报而遭受各项处罚的案例屡见不鲜。因此正确认识并 (三)加强转让定价管理 有效控制海外投资税务风险尤为重要。 公司应满足关联交易、资金流动具有合理商业目的的要求，减少不 一、“走出去”企业海外税务风险管理工作存在的问题 必要关联往来。注资、分红、借贷款，均有法律文件、董事会决议或会议 (一)对投资国当地税务政策不了解 纪要支持。对于重大关联交易，税务提前参与评估方案，需要时引用顾 各国立足于本国实际所制定的税法各有特色，即使是同一税种，在 问支持。对于转让定价监管严格的国家，建议公司对于重大关联交易， 征税基础、税率以及征管方面其规定也千差万别。“走出去”企业因对投 定期出具转让定价报告，详细记录交易类型、交易金额，定价方法评估 资国的税收制度不了解，而导致不必要的税负增加的情况非常普遍。 过程等，年度终了及时出具同期资料报告。 不仅如此，如果公司日常运营未充分评估纳税申报义务和涉税风险，特 (四)做好和主管税务机关的沟通协调 别是可能导致税务稽查和罚金，企业蒙受巨额税负、声誉损失，在当地 由于企业经济业务的复杂性和多样性，税收政策盲点依然存在。 税局产生信任危机，造成更大的麻烦。 有些欧洲国家，如荷兰，税局的处事方式相当灵活，并倾向于与企业协 (二)财务核算不规范，税务申报不及时 商处理涉税事宜，企业应多与主管税务机关沟通，取得主管税务机关的 很多境外分、子公司或者是投资平台，有些财务核算不规范，如分 理解和支持。预约定是当前许多发达国家普遍采用的一种转让定价调 红派息等业务未及时核算，或长期挂账处理，有的企业干脆不入帐，在 整新方法，能够有效降低企业税务的不确定性。 纳税申报时不能提供足够的报表信息。对于投资平台公司，或者初成 (五)运用税收协定保护权益 立的公司，由于没有发生经营性业务，很多企业忽视了税务申报义务， 企业应主动关注中国、投资平台公司以及投资国之间的税收协定， 没有及时进行税务申报，导致税务风险。 积极发挥税收协定在维护国家税收主权和保护企业合法权益方面的职 (三)公司管制不规范，资金流转没有法律依据 能作用。企业在境外遇到涉税纠纷、歧视待遇时，应及时向我国税务部 “走出去”企业对于境外子公司的管理，很多仍然延续了国内的操 门反映，并按照相关规定申请启动相互协商程序，由税务总局与缔约对 作习惯，经常存在以集团内部文件代替法律文件，以公司审批程序代替 方税务当局展开双边磋商，通过政府间正式的磋商机制来解决税务争 法律程序的情况，忽视了公司章程的规定，没有准备董事会决议等法律