促进环保产业增长的税式支出政策研究.pdfVIP

第 24卷第 2期 徐 州 工 程 学 院 学 报 (社 会 科 学 版 ) 2009年 3月 V01．24No．2 JournalofXuzhou InstituteofTechnology (SocialSciencesEdition) MAR．2009 促进环保产业增长的税式支出政策研究 李 皓 (中国社会科学院 财政与贸易经济研 究所 ，北京 100102) 摘 要 ：作为政府宏观经济调控的手段之一，税式支出在刺激经济增长和促进社会和谐发展 中 起着重要的作用。税式支出与税收优惠不尽相同，它的主要形式包括税收豁免、纳税扣除、税收抵 免、优惠税率、延期纳税、盈亏相抵、加速折 旧、税收信贷和退税等多种形式。目前我国的税式支 出 制度还尚未真正建立起来。促进我国环保产业发展的税式支 出制度主要包括建立我国的税式支出 预算制度、优化税种的选择和形式、加强税式支出的立法支持和加强对税武支出的管理。 关键词 ：税式支出；环保产业；政策建议 中图分类号：F120 文献标志码 ：A 文章编号 ：1674—3571(2009)02—0012—06 随着我国经济社会的发展 ，环境生态问题逐渐 deferra1)、盈亏相抵 (break—even)、加速折 旧(accel— 显现 ，环境保护 日益得到人们关注，政府应采取有利 erateddepreciation)、税收信贷 (taxcredit)和退税 于环保产业发展的财政及税收政策已经成为共识。 (taxrebate)九种。税收豁免是指在计算税款时，对 在政府可选择的经济手段当中，以税收的豁免、抵扣 在一定期问内的某些经济活动或某些所得项 目不列 等为特征的税式支出无疑是首选的工具之一 。本文 入课税范围，缩小税基 ，从而减少或豁免其税 收负 旨在通过分析税式支出促进产业发展的作用以及我 担 。税收豁免项 目一般有两类 ：一类是豁免关税和 国当前促进环保产业发展 的税收优惠现状，研究其 货物税 ，另一类是豁免所得税。纳税扣除是纳税人 存在的问题 ，并提出相应对策。 把合乎有关规定的特殊项 目，按一定 比例预先从应 一 、 税式支出的内涵、特点 税所得中扣除 ，从 而达到减轻其税收负担 的 目的。 税式支出，又叫税收支出，自 1967年美国财政 税收抵免即在纳税人或者企业应缴纳的税额被计算 部官员斯坦莱 ·S ·萨里首次使用 “TaxExpendi— 出后 ，按照规定的比例从中扣除一定的数额，从而实 tur”一词后 ，这一概念逐步在世界范 围内得到广泛 现减税的目的。优惠税率是政府对符合规定的企业 的运用与发展。国内外财政学者从不同角度对税式 或个人课 以相对较低的税率。这种优惠既可以是有 支出概念给出了许多定义 。比如陈共教授 (2005)就 一 定期限的，也可 以是长期 的优惠。延期纳税即政 把它定义为 “以特殊的法律条款规定的、给予特定类 府允许纳税人或者企业延迟或者分期缴纳其应负担 型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收 的税额 ，这种方法通常应用于税额较大 的税 收上。 入损失或放弃的收入，是政府的间接性支出，属于财 盈亏相抵是指允许纳税人或者企业以一特定时期的 政补贴性支出”。总的来说，各国学者对于税式支出 亏损额去冲抵其某一时期的盈利，并 以冲抵后的利 的定义基本都承认 ，税式支出是连接税 收与财政支 润为基础计算应纳税额，可分为向前结转或 向后结 出这两种政府活动的一种间接的、隐性的支出活动 ， 转两种方式。加速折 旧即纳税人或者企业经政府批 是通过与基准税制背离的方式形成的一种特殊的政 准，在固定资产使用年限的初期阶段提列相对较多