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伟世通公司内部控制系统研究 摘 要 内部控制是现代企业管理的重要组成部分，它是企业为了保护资产 的安全性，保证会计记录准确可靠，提高经营效率而建立的各种政策和 程序所构成的有机总体，以保障各项政策得以贯彻执行,使管理层能够 应对经济形势，竞争环境以及组织未来发展的变化。内部控制活动渗透 于企业整个运作过程，与企业的经营活动和经营管理密切相关。 从最初的内部牵制到现今的内部控制整体框架，西方内部控制理论 的发展经过了将近百年的历史，并在实践中不断发展变化。在美国， 1992 年发起人组织委员会（COSO）公布的《内部控制--综合框架》 （简称COSO 框架），成为内部控制的标准框架，它明确了内部控制的 三大目标：即运营的效率和效果，财务报告的可靠性，以及遵守适用的 法律和规章，以及内部控制的5 个相关要素，包括控制环境，风险评 估，控制活动，信息和沟通以及监督。 伟世通公司，作为美国的跨国公司，是全球第二大汽车零部件集成 供应商，拥有三个核心产品--内饰件，汽车空调和气候应对系统，电子 系统，位居世界500 强企业前100 名。而坐落在上海的伟世通亚太管理 公司，是伟世通的亚太区总部，负责下属各子公司的集中管理工作，以 及涉及整个地区的产品研发服务。 本文以伟世通亚太管理公司为例，从COSO 框架下5 个控制要素出 发，对本公司的控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通以及监督 活动进行了详细的分析。同时，介绍了伟世通公司的内部控制系统-- “Axena 内部控制系统”，内部控制内容，以及系统操作流程，以此来 说明COSO 框架在公司中的实际运用。此外，本文还分析了伟世通亚太 管理公司对货币资金控制，固定资产管理，预算及费用控制等关键控制 点的控制流程，包括完成自我评估，发现内部控制中存在的问题，改善 内部控制中的不足，完善相关内部控制制度，进而说明了公司如何具体 操作和进行内部控制活动。 我国的内部控制研究起步较晚，与西方发达国家相比，在很多方面 都存在明显的差距，因此，本文的第三章，着重介绍了国企业内部控制 现状，内部控制制度存在的问题，内部控制失效的原因，以及COSO 框 架对我国内部控制理论的启示作用和借鉴意义。在最后一章，作者还对 COSO 框架做了的进一步思考，分析了内部控制的国际发展趋势以及内 部控制加强措施。 本文作者根据多年财务领域的工作经验，运用工商行政管理知识， 利用有效的分析工具，希望通过对内部控制整体框架的介绍，及其在美 国公司中的实际运用，来论证有效的内部控制系统如何发挥它的功效， 以及如何对公司的经营活动起到管理和控制的作用。 关键字：内部控制，COSO 框架，关键点控制，自我评估，Axena 系 统 THE RESEARCH OF VISTEON CORPORATION FOR INTERNAL CONTROL SYSTEM ABSTRACT Internal control, the most important part of enterprise management, is the integration of all kinds of policy and process to protect the safety of assets, ensure the accuracy and reliability of accounting records, improve operation efficiency, assure the execution and implementation of related regulations, enable management to deal with rapi